中石油对外投资纳税筹划研究

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1、中石油对外投资纳税筹划研究中国石油大学(华东)硕士学位论文中石油对外投资纳税筹划研究姓名:刘强申请学位级别:硕士专业:会计学指导教师:王爱东20100501摘要跨国纳税筹划已成为跨国石油企业财务管理的重要组成部分,对降低企业全球税负,实现企业价值最大化目标具有重要作用。本文以中石油对外投资模式为基础,通过研究中石油海外油气开发重点地区及我国的税收环境,制订了中石油对外投资的纳税筹划策略,并分析了相应风险,提出了应对措施。本文研究对中石油紧跟国际税收环境新变化,通过制定科学纳税筹划策略降低税负,进一步提升国际竞争力具有重要意义。税收环境是国家

2、征税的依据,也是企业纳税筹划的基础。本文密切结合当前世界石油国有化趋势,依据最新的石油勘探开发及我国企业境外所得相关法律法规,从中石油对外投资模式、中外石油投资相关法律及国际反避税措施等方面,对中石油对外投资税收环境进行了分析,得出了中石油对外投资的主要涉税环节、跨国纳税筹划可利用的条件及受到的限制。认为在新的税收环境下,中石油对外投资纳税筹划机遇与挑战并存。在明确税收环境的基础上,本文分别基于全球视角和单国视角进行了纳税筹划策略设计。筹资策略、投资策略及利润分配涉及多个国家的税收政策及国际税务合作条款,必须从全球视角进行设计;而由于石油勘

3、探开发过程的相似性及国际石油合作合同的统一性,资源国日常经营纳税筹划则基于单国视角,并选取哈萨克斯坦为样本国,其中还对该图新增设的矿产资源生产税进行了重点分析。纳税筹划策略从性质上分为政策性纳税筹划和经营性纳税筹划,相对经营性纳税筹划被动适应税收政策而言,政策性纳税筹划是一种主动获取税收优惠政策的方式,本文对其进行了进一步分析并推广到资源国。文章最后分析了由企业操作失误及税收环境变动等引发的纳税筹划风险,并提出了应对措施。关键词:中石油对外投资,税收环境分析,纳税筹划,风险应对’.?’,’’.,..西..,’,?,’?,.’,.,’?.,’

4、;,’?,.、析’,.,’...,’?.:’,,,关于学位论文的独创性声明本人郑重声明:所呈交的论文是本人在指导教师指导下独立进行研究工作所取得的成果,论文中有关资料和数据是实事求是的。尽我所知,除文中已经加以标注和致谢外,本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果,也不包含本人或他人为获得中国石油大学华东或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。若有不实之处,本人愿意承担相关法律责任。℃、学位论文作者签名:幺日期:≥口口年月≥勺日些学位论文使用授权书本人完全同意中国石

5、油大学华东有权使用本学位论文包括但不限于其印刷版和电子版,使用方式包括但不限于:保留学位论文,按规定向国家有关部门机构送交学位论文,以学术交流为目的赠送和交换学位论文,允许学位论文被查阅、借阅和复印,将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名:盘量日期:厶。年』月洳日指导教师签名:立盘:堑日期:≥。口年月加日中罔石油人学华东硕:学位论文第章前言.选题背景..我国跨国企业纳税筹划自加入之后,我国经济进一步与世界接轨,诸多企业充分利用世界经贸组

6、织的优惠政策,大力丌展进行跨国经营。据《人民日报》报道:“年我国非金融业对外直接投资.亿美元,同比增长.%,以并购方式实现的对外直接投资亿美元,占我国同期投资总额的.%”。与此同时,如何充分借鉴国际大型跨国公司经营管理经验,建立适合我国企业的国际经营财务管理体系,成为当务之急。众多大型跨国公司国际经营业绩表明,充分利用各地区的税收优惠政策及税制差异,通过合理安排经营结构和运作模式降低公司税负,是我国跨国企业提高国际竞争力的必经之路。但“跨国纳税筹划”在我国企业中仍处于起步阶段,国际税收筹划实践十分欠缺,对跨国纳税筹划问题缺乏必要的重视,理论

7、研究更跟不上实务的发展。因此,对东道国和母国税收政策进行深入研究,探索适合我国跨国企业实际的跨国纳税筹划策略,对我国跨国企业降低税负,提高国际竞争力,进一步开拓海外市场具有重要意义。..中石油海外投资现状中石油集团积极响应十六大“走出去”战略号召,多年来大力实施跨国经营战略,自年至年探索起步阶段开始,集团公司海外投资目前分布于全球个国家,共有个项目。构建了以非洲、南美、中亚为主体的世界能源合作战略布局,逐步实现上游勘探开发到下游炼化销售的一体化产业链。分析相关资料可知,自年开始,中石油海外项目规模呈逐年增长趋势,特别是年以后有了急剧增长详见

8、图.、图.。据集团公司年年度报告》披露,截至年底,中石油在海外拥有合同区面积万平方千米,石油剩余可采储量.亿吨:具备原油生产能力万吨/年,权益产量万吨;天然气作业产量.亿立方米,