第7章 企业内部控制讲义

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1、第七章企业内部控制本章学习目标通过学习企业内部控制，要求：理解和掌握企业内部控制的目标、原则和要素理解和掌握资金等18项内部控制应用指引明确的控制目标、主要风险、关键控制点和主要控制措施理解和掌握企业内部控制自我评价的内容、程序、方法、评价报告编制与报送要求理解和掌握企业内部控制注册会计师审计的内容、程序、方法、审计报告编制与披露要求理解和掌握企业内部控制设计的基本要求本章教材变化　　本章根据2008年5月财政部等五部委发布的《企业内部控制规范――基本规范》和2010年4月发布的《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控

2、制审计指引》（通称为企业内部控制配套指引）等有关规定撰写。　　本章内容对比去年发生了重大变化：一是结构变了，今年按照企业层面控制和业务层面控制进行表述；二是内容更新了，今年按照最新发布的企业内部控制配套指引进行表述；三是增加了内部控制审计。　　由于这些变化使得对企业内部控制的阐述变得非常完整：既包括内部控制的基本原理，也包括内部控制的具体措施；既阐述了内部控制的应用，也阐述了内部控制的评价和内部控制审计。知识点列表  知识点名称相关阅读学习建议7.1 内部控制的目标、原则与要素  7.1.1     内部控制目标精讲书P161重点掌握7.1.2      内部控制原则　　精讲

3、书P162重点掌握7.1.3　　内部控制要素　　精讲书P162重点掌握7.1.4　　内部控制的组织实施　　精讲书P167熟悉7.2　　企业层面控制  7.2.1　　组织构架控制　　精讲书P170重点掌握7.2.2　　发展战略控制　　精讲书P171重点掌握7.2.3　　人力资源控制　　精讲书P172重点掌握7.2.4　　社会责任控制　　精讲书P173熟悉7.2.5　　企业文化控制　　精讲书P175熟悉7.3　　业务层面控制  7.3.1　　资金活动控制　　精讲书P176重点掌握7.3.2　　采购业务控制　　精讲书P180重点掌握7.3.3　　资产管理控制　　精讲书P181重点掌

4、握7.3.4　　销售业务控制　　精讲书P183重点掌握7.3.5　　研究与开发控制　　精讲书P184了解7.3.6　　工程项目控制　　精讲书P185重点掌握7.3.7　　担保业务控制　　精讲书P187重点掌握7.3.8　　业务外包控制　　精讲书P189了解7.3.9　　财务报告控制　　精讲书P190重点掌握7.3.10　　全面预算控制　　精讲书P191重点掌握7.3.11　　合同管理控制　　精讲书P192熟悉7.3.12　　内部信息传递控制　　精讲书P194熟悉7.3.13　　信息系统控制 精讲书P195重点掌握7.4　　内部控制评价  7.4.1　　内部控制评价的原则　　精

5、讲书P196熟悉7.4.2　　内部控制评价的内容与核心指标　　精讲书P197重点掌握7.4.3　　内部控制评价的程序　　精讲书P202了解7.4.4　　内部控制评价的方法　　精讲书P204熟悉7.4.5　　内部控制缺陷认定　　精讲书P205重点掌握7.4.6　　内部控制评价报告　　精讲书P207了解7.5　　内部控制审计  7.5.1　　内部控制审计的定义　　精讲书P209了解7.5.2　　内部控制审计的程序　　精讲书P211了解7.5.3　　内部控制审计报告　　精讲书P213熟悉7.1.1内部控制目标 　　 　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨

6、在实现控制目标的过程。　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。具体地说，内部控制目标包括：　　1．促进遵循国家法律法规　　守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。　　【例1】2004年1月13日，中国万里大造林集团内蒙古万里大造林有限公司吉林省分公司在长春市注册成立。之后，通过吉林省的众多媒体进行了连篇累牍的宣传，发布广告的内容有这样的文字描述：“今天投入29600元（

7、转让价格）＝10亩林地（速生杨100%保成活）＝回报18万元（8年预计产出）”。该公司以托管合作造林高回报零风险为诱饵，通过虚假宣传和培训洗脑不断发展业务人员认购或介绍他人认购“林权”的手段，诱使全国3万多名群众投资所谓速生丰产杨树林，向社会不特定对象变相非法吸收资金，转让林地(林权)43万余亩，涉案金额达13亿元。全国各地公安机关已立案查办有关万里大造林案件40余起，抓获犯罪嫌疑人70余人。万里大造林公司因违法经营被查处，遭到毁灭性打击。　　2．促进维护资产安全　　资产安全是投资者、债权人和其他利益相