新加坡个人所得税费用扣除制度及其对我国的借鉴意义

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1、新加坡个人所得税费用扣除制度及其对我国的借鉴意义　　摘要：我国目前个人所得税费用扣除忽略了家庭开支，造成税负不公平。新加坡个人所得税税前可扣除的费用分为自动扣除部分和通过申请才能扣除的部分，以及可获得双倍扣除额的捐款。新加坡个人所得税费用制度的特色在于家庭成员同住赡养扣除，而我国个人所得税法中并无这方面的内容规定。为完善我国个人所得税费用制度，应借鉴新加坡相应规定，增加我国对退休人员、残障者的个人所得费用扣除的“倾斜”规定的可操作性，明确将自愿存入的公积金纳入免税范围，实行家庭成员同住赡养扣除，给予“双倍扣除额”鼓励捐款。　

2、　关键词：新加坡个人所得税费用扣除借鉴意义　　中图分类号：F810.42文献标识码：A　　文章编号：1004-4914（2013）07-072-02　　一、我国目前个人所得税费用扣除存在的主要问题　　伴随社会公众对个人所得税改革的日益关注，个人所得税起征点的改革则不可避免地成为个人所得税改革中十分重要的一环。对个人所得税起征点2006年1月1日从800元提高到1600元；2008年3月1日提高到2000元，到2011年5月31日提高到3500元，现行的工薪收入9级税率调至7级，第一级超额累进税率由5%降到3%。但纳税人普遍把

3、目光聚焦在提高起征点上，70%的人认为起征点还是过低。个人所得税既是筹集财政收入的重要来源，又是调节个人收入分配的重要手段，在我国税收体系中占有重要地位。笔者认为个人所得税起征点的提高幅度，除了要保证居民生活不受影响外，还必须考虑财政的承受能力。第三次个人所得税起征点的提高，使个税年财政总收入下降约1200亿元以上。如果在现有的起征点基础上增加合理的扣除范围，既可以解决起征点过低的问题，也可以更好地体现中华民族尊老爱幼、帮贫救困、鼓励教育、稳定社会等优点，使税款“取之于民，用之于民”。　　在当前CPI高起，人们在实际收入没有

4、提高的情况下因通货膨胀而降低了购买力，食品等生活必需品价格的大幅上扬，对于工薪阶层的影响很大。工薪阶层缴纳的个税达到了个税总收入的50%。以美国为例，50%的工薪阶层只承担个税的5%，。以上数据可以看出，我国个人所得税基本是由工薪阶层贡献的，高收入阶层纳税较少。而工薪阶层负担较重，除了个人基本支出，更多来自家庭开支。在个人所得税改革的大方向上，逐步实现以家庭人均收入为计税依据的税收制度，积极实施个人所得税走向“综合与分类相结合”是改革必由之路。优化社会的再分配机制，也将降低国人总体的“税收痛苦指数”。越是低收入阶层，实际的税

5、收痛苦程度越高，他在个人或家庭收入100%的盘子里，可能有80%甚至更高的比重要用于基本消费品的支出，而不得不承受这里面所含的“馒头税”的负担。与之相反，高收入阶层花销中购买更多的是发展资料和享受资料，实际的税收负担“痛苦程度”就要低很多。　　现行的个人所得税虽然也有一定的调节收入的作用，但只考虑个人的日常开支，忽略了家庭开支。考虑到家庭支出，比如教育支出，国家用在困难学生的伙食补助和国家助学金，每年都在增加，但惠及面不及学生总数的20%。如果以家庭为单位对孩子的教育抚养支出给于一定的税前扣除，可以使每个家庭受益，以这种惠及

6、面更广的方式结合国家给困难家庭的学生资助，既反映了国家对教育的投入也减轻了家庭的赋税。笔者借鉴新加坡个人所得税税前扣除方案的思路，在个人的生活基本费用扣除基础上引入家庭费用具体扣除方法，分析我国个人所得税税前扣除不考虑纳税人的婚姻、赡养人口、家庭总收入等情况，一律实行分项定额、定率扣除，而且分月或分项计算征收，很容易造成税负不公平，提出个人所得税税前扣除的新模式及实现路径。　　二、新加坡个人所得税税前费用扣除的有关内容　　新加坡个人所得税法扣除制度的制定不仅考虑个人为取得收入而付出的成本，而且全面考虑了家庭支出、子女教育、个

7、人继续教育、赡养老人等问题，并且更多考虑政府所要实现的特定社会目标，如鼓励劳动、维系家庭、抚育和教育未婚子女、赡养老人、提高工作技能、鼓励个人养老储蓄、鼓励个人为国家服务等社会目标。我国现在推行的经济适用房、廉租房等房改模式正是借鉴了新加坡的住房管理经验，在个人所得税的改革方面也值得借鉴。　　新加坡个人所得税税前可扣除的费用分为自动扣除部分和通过申请才能扣除的部分以及可获得双倍扣除额的捐款。　　1.自动扣除部分。新加坡个人所得税税前自动扣除部分，等同于我国的起征点，其包括以下具体项目：　　（1）劳动所得扣除。在新加坡按年龄段

8、不同设不同的扣除金额。为了鼓励人们参加劳动，在税收上给予适当的减免。55岁以下的劳动者每年可在其税前享受5000新元的费用扣除，55～59岁的为10000新元，高于60岁的为20000新元。对残障者劳动所得扣除额是同年龄段的近两倍的税前扣除。　　（2）公积金扣除：在新加坡公积金分为强制性公