“营改增”对施工企业的挑战以及应对策略

《“营改增”对施工企业的挑战以及应对策略》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

“营改增”对施工企业的挑战以及应对策略　　摘要：营业税与增值税并存的局面，终归是要随着市场经济的发展、完善而取缔，劳作分工逐渐细化，劳务、转让资产与买卖货物的界定日渐模糊，将营业税改为增值税来统一进行科学的管理，已成必然趋势，本论文将对营改增后施工企业将面临的挑战做论述，同时对应对挑战的策略给予简要的说明。　　关键词：施工企业；营改增；面临挑战；应对策略　　前言：2011年11月，我国财政部、税务总局颁发了财税[2011]110号关于营改增试点方案通知的文件，文件中关于施工企业税制改革方面是这样说：明确施工企业改用增值税为一般纳税方法，应税业务收获的全部金额要按百分之十一的税率缴纳增值税。营改增试点工作从次年一月份开始实施，未来的发展中，施工企业将告别营业税，改缴增值税，这一变化定会对施工企业产生深远的影响。　　1.营改增后，建筑施工企业将面临的挑战　　1.1企业税负挑战 　　施工企业营改增后，纳税的基数与税率都发生了变化，这将导致企业所交税款的金额发生变化，国家实施营改增的初衷是为了降低企业的税负，而从理论分析，也的确如此，同时也有财务方面学者认为，由于采购原材料、施工设备的进项税额抵扣等原因，施工企业的税负在营改增后势必会减小，但是，一直以来我国施工企业的管理模式都属粗放式管理，尤其是在财务管理、供应商管理方面更为滞后，承包责任制又使施工企业对分公司或项目部难以进行有效管理，凡此种种，营改增后施工企业对进项税一时间还难以重视和有效管理，税负未降倒增的现象比比皆是。据某省建筑市场管理协会的一项实际调查数据显示，2011年，某集团计征营业税的营业收入是1926185万元，应缴纳的营业税金额为57785.55万元（营业收入*税率3%），营改增后，若缴纳增值税则需交128370.58万元，比应缴营业税多出70585.03万元，税负翻了一倍还多，另外，本以营业税为缴税基数的城建费、教育费附加等，在改以增值税为缴税基数后，缴纳金额也增加不少，使企业税负进一步加重。　　1.2企业管理模式的挑战　　国家倡导施工企业营改增，其目的是为了大力扶持现代服务行业的发展，有利于我国经济结构的重组，促进建筑施工企业应用现代化的经营管理模式。当前，施工企业管理水平参差不齐，多数企业仍为粗犷型管理，毫无疑问这会加工企业的负担，因此，一些专家将营改增视为逼着施工企业提高企业管理水平的绝佳时机，因为，营改增后施工企业所运行的粗犷式管理模式及承包责任制以不能适应新税制下企业管理的要求，施工企业如何提高自身风险控制的能力，如何建立完善的财务管理制度，如何改进管理模式，无疑又是一个挑战，如果施工企业在新税制下依然无所行动，未应新形势作出改进调整，被市场抛弃、惨败离开市场将是其最终结局。　　1.3建筑成本增加的挑战 　　施工企业建筑成本中，人工成本和劳务成本占到百分之三十，如果建筑劳务公司不在营业税改增值税的范围内，那么建筑劳务公司没有办法向施工企业提供增值税专用发票，此百分之三十的成本，施工企业将不能抵扣，假如建筑劳务公司在营业税改增值税的范围内，但是由于劳务公司基本无任何进行税可以抵扣，营改增后增加的税率也会变相的由施工企业承担，劳务市场的价格也会增加。　　1.4新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战　　虽然营改增试点方案已经正式启用，但是各个试点城市针对税改前刚购进的生产设备如何抵扣、税改后人工费如何调整、工程量清单计价规则及定额如何编制、如何确定增值税缴纳节点等问题还没有给出明确的政策，所以，施工企业在税改后近期的报价活动中要密切关注相应涉税政策的变动，例如，营业税属于价内税，而增值税是价外税，价内税由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，税款将由销售款来承担并从中扣除，价外税由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，3%的营业税实际是向建设单位收取的，施工企业属于代收代缴。因此，如过渡期内，定额编制以及工程量清单计价规则未相应进行调整，施工企业在成本预算时就会增添相应不确定因素。　　1.5施工企业资金压力增大的挑战　　目前，建设方拖欠施工企业工程款问题非常严重，随着营改增后税款缴纳模式的改变，施工企业的资金压力或许会进一步增大，营改增后，施工企业的工程量经建设方 批复计价后即形成纳税义务，确认应交增值税的销项税额，即使建设方拖欠工程款，也不能减少或推迟确认。同时，由于施工企业支付给材料供应商的材料款不及时，拖欠材料款现象时有发生，材料供应商没拿到钱自然不会开发票给施工企业，这就导致进项税抵扣很不顺利，如此，造成施工企业工程款没有足额拿到，税款却要足额缴纳，进项税额远远小于销项税额的情况，施工企业的资金压力将进一步加大，甚至可能出现资金流断裂的危险。　　2.施工企业应对营改增的策略　　2.1加强对承包人和分公司经营管理　　内部承包与分公司经营的模式固然对企业的业务拓展和调动员工的生产积极性有很大帮助，但同时也给企业带来了诸多管理问题。例如：在项目执行过程中，承包人与分公司不注重工程财务成本管理，营改增后，许多人尚美有弄清楚其中的意义及作用，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，其结果必然导致结算时产生纠纷。因此施工企业必须及时的对承包人和下级分公司进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。　　2.2提高企业会计核算水平　　施工企业营业税改增值税后，要加大会计核算规范化、精细化的力度，加强对会计人员的培训，使会计人员能够准确的核算进项和销项的税额，企业在施工中取得的与生产经营有关的增值税进项税额在营改增后，将不再被列入成本费用，而要被列入应交增值税-进项税额会计科目，如果不分开核算，此部分进项税额在缴纳增值税时将不能抵扣，除此外，会计人员对如何开出增值税票，如何对进项增值税发票进行认证，如何将销项与进项抵扣等方面也要尽快熟练。　　2.3选择具有增值税纳税人资格的合作商，加大进项税额抵扣金额　　通常，在一个工程项目中材料成本所占的份额一般在六成左右。“ 营改增”前，施工企业出于降低工程成本考虑，往往会优先选择那些税率较低的个体户、小型纳税人企业作为材料供货、机械设备租赁的对象。而“营改增”后，企业必须转变观念，着重选取能开具增值税资格的企业，通过竞价、货比三家，进而优中选优，并取得合格的增值税发票，增加进项税额的抵扣。然后要注意的是在诸如分包合同、外租设备、机械采购等合同中要明确约定由卖方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的增值税发票后再行付款。　　2.4加强税法培训，做好相应报价调整　　虽然“营改增”的制度已经确定，但由于各地的差异，具体的合适的实施方案，尚未出台，导致了一大批企业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的相关法律规定尚不清楚，因此施工企业必须积极主动的组织相关专业人员及从业人员进行培训，并保持与相关部门如税务、建设主管等部门的沟通，以便于第一时间了解相关税制规定，调整并作出对企业有利的报价方案。　　结束语：“营改增”对于施工企业来说是一项异常复杂的系统工程，其改革内容涉及到了企业多方面的工作及日常运转，需要企业的负责人和相关从业人员超前谋划，统筹全局，积极主动的应对，将“营改增”的改革对企业的税负影响降至最低（作者单位：中国航空港建设第九工程总队财务科）　　参考文献：　　[1]桑广成，焦建玲.营业税改增值税对建筑企业财务的影响及对策[J].建筑经济，2012（06） 　　[2]周月萍.施工企业如何有效应对营改增[J].建筑，2012（23）　　[3]褚妮娜.论营业税改增值税对施工企业的影响及应对措施[J].商，2013（7）　　[4]黄志宏.探讨施工企业营业税改增值税对企业税负的影响[J].全国商情·理论研究，2012（36）