内部控制审计有关问题探索

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1、内部控制审计有关问题探索　　摘要：随着社会的不断发展，企业的内部审计工作逐渐成为了企业提高自身的经济效益、保障自身财产安全的一种手段。在我国当前的经济体制下，企业若想提高自身的竞争能力就必须要加强自身的内部控制审计工作，并且建立并完善企业的内部控制审计制度，只有这样才能有效的推动了企业的发展。本文通过对企业内部控制审计的内容进行简要的介绍，分析了内部控制审计相关的问题，以供相关人士参考。　　关键词：内部控制内部控制审计内部审计控制环境　　在企业发展过程中，建立和实施合理有效的内部控制审计制度，可以对企业的业务活动起到一个有效

2、的监督作用，而且也为企业在运行过程中出现的问题进行纠正，从而有效的改善企业的内部经营管理模式，促进企业的经济发展。但是，在我国当前的经济体制下，大多数企业的内部控制基础都还比较薄弱，在发展过程中容易出现信息失真、企业内部结构不稳定等情况。这样不仅阻碍了企业的正常发展，还对当前的社会经济体制有着一定的影响。因此，这就需要我们对这些问题进行具体的分析，从而进行有效的解决。　　一、内部控制审计　　企业的内部控制审计是由三个方面组成的，它们分别是控制环境、会计系统、控制程序，这是三个方面虽然在企业发展过程中，都有着不同的作用，但是它

3、们都是企业内部控制审计工作的重点。企业在对其内部进行控制审计时，我们主要将工作重心放在企业内部控制的健全新的测试上，而内部控制审计的主要是为了对企业的会计财务报表的信息内容进行一定程度的控制管理，因此在对企业内部进行控制审计时，我们就要将其内部控制方法相互联系起来。其中所谓的内部控制则是企业内部的审计部门或者单位，为了保证企业业务活动的正常运行，以确保企业资产的安全性和完整性，从而对企业的会计信息数据进行一定程度的控制管理的政策和程序。　　二、企业内部控制不完善　　在我国当前的经济体制下，由于许多企业的内部控制审计基础比较薄

4、弱，用处在对其进行内部审计工程的时候经常会出现了许多问题。这些问题不仅阻碍了企业的发展，还给企业带来了严重的经济损。这些都是因为企业内部控制不完善而造成的。下面我们就对企业在内部控制审计的相关问题进行简要的阐述。　　1.控制环境失败。控制环境是企业内部控制的前提条件，它直接关系到整个企业内部控制工作的质量。但是，当前大多数企业在发展的过程中，企业管理机构对自身的内部控制不够重视，而且施工内部控制制度如同虚设，根本没有起到企业内部控制的目的。而且在部分企业当中，大多数内部控制审计工作都是有企业管理人员或者部门领导进行决定，企业

5、内部控制审计人员，根本就没有发言权，只能按照上级的意思对其进行管理控制。这样使得企业的内部控制环境出现严重的问题。　　2.会计信息系统失真。在当前社会经济发展过程中，企业的会计信息失真的现象十分的严重。这主要因为是企业在发展过程中，没有对企业会计信息进行严格的要求，而且在有些企业中，成为会计工作会受到企业领导干部的干预，这就导致企业财务信息在披露的时候，会计信息的真实性存在着一定的问题。除此之外，在某些企业当中会计工作人员综合素质不高，使其在财务会计工作的时候存在着一些不稳定的影响，这就对企业内部控制工作有着一定的影响。　　

6、3.控制程序不适当。控制程序是企业内部控制的基础，每项控制工作都要经过控制程序来完成。但是，在当前的内部控制中，有许多企业的内部控制结构还不够完整。在人员配置上面也存在的许多问题，而且大多数会计工作人员都是采用兼职的形式，来完成企业内部的控制工作，其中有许临时会计人员在工程过程中，对自身的职责划分不清楚，致使企业在对内部结构控制时，采用的控制方法不适当，导致企业在经济发展的过程中出现许多问题。　　三、内部控制审，计不完善　　1.从内部控制审计的对象上看。内部控制的审计对象主要是影响会计报表内容的相关内部控制。作为内部控制审计

7、的对象，内部控制是否有效、健全将影响内部控制审计的执行效果。我国各院校内部控制基础十分薄弱。使我国实行内部控制审计困难重重，要对不健全的内部控制出具管理报告或发表审计意见非常困难。内部控制在很大程度上是人为控制的，所以内部控制的检查者难以掌握的是对人们有影响的各种刺激程序的变化，从而使程序的执行发生不可预计的变化，达不到预期的目标。人是企业最重要的资源，而我们有些单位在用人方面存在着以貌取人，随意用人，任人唯亲，排斥异己等现象。　　2.从内部控制审计的目的上看。经过长时间的探索，审计人员发现从评价内部控制着手，然后根据评价结

8、果再有针对性地进行直接审计也能达到审计的目的，就产生了内部控制审计。内部控制审计重点放在对系统内各个控制环节的审查上，目的在于发现系统中控制的薄弱环节，发现了这些薄弱环节就等于找到了问题的根源，然后在这些问题上扩大检查范围，看是否造成了重大的错误和舞弊，这种审计克服了详细审计的缺点又达到了