国税系统税收常见问题精选解答

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1、国税系统税收常见问题精选解答国税系统税收常见问题精选解答60条------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------[2009年04月07日]一、流转税类1、问：增值税转型改革方案的主要内容是什么？答：此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的

2、进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。2.增值税暂行条例修订后，新的一般纳税人认定标准是什么？答：新修订的《增值税暂行条例》将小规模纳税人标准确定为工业50万、商业80万。已开业的小规模纳税人年应征增值税销售额超过了小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。新开业的纳税人和已开业

3、但销售额未超过标准的小规模纳税人，如符合会计核算健全，有固定经营场所等条件的，也可以向主管税务机关申请认定一般纳税人。3、问：新出台的再生资源增值税政策主要包括什么内容？答：调整后的再生资源增值税政策的主要内容包括两个部分：一是取消原来对废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策，取消利废企业购入废旧物资时按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额的政策。二是对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（2009年为70%，2010年为50%）实行增值税先征后退政策。4、问：我公司购进汽油和办公用品取得的增值税专用发票能否抵扣？答：《中华人

4、民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）以上一至四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。因此，如果购进汽油和办公用品与生产经营有关，并取得增值税专用发票，且不属于上述不得抵扣进项税额的情况，可以按规定抵扣进项税额。5、问：我是商业一般纳税人，今年无法完成一般纳税人80万元的销售

5、额，企业核算健全，请问是否会取消一般纳税人资格。答：《增值税暂行条例实施细则》第三十三条、第三十四条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。另根据《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）规定，纳入辅导期管理的商贸企业，凡不符合以下条件之一的，可延长其纳税辅导期或取消一般纳税人资格：（1）纳税评估的结论正常；（2）约谈、实地查验的结果正常；（3）企

6、业申报、缴纳税款正常；（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。6、问：9月28日开出增值税发票给客户，29日收到客户电话告诉那发票开错了，而且那发票已经通过认证，不能退回作废了，要下月开红字冲回，再开出正确的发票给他。请问开红字发票要办些什么手续呢？答：通过认证的增值税专用发票，不能退回作废。这种情况开具红字发票需购买方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，经主管税务机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字发票。7、问：我司租用个体户车辆，个体户由税务代开的运

7、输发票可否申报抵扣？要在开票日的三个月后第一个申报期抵扣还是三个月以内均可抵扣？答：一般纳税人取得个体户由税务机关代开的运输发票，可按照票面列明的运费金额和建设基金按7％申报抵扣，取得的运输发票可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结算以前申报抵扣。8、问：金银首饰如何征收消费税？答：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品按5%税率征收；其他贵重首饰和珠宝玉石按10%征收。9、问：我们公司打算把已经使用过的汽车卖掉要交什么税？如果开发票的话由谁开具？答:根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财