我国上市公司会计监督的现状以及存在问题的分析

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1、我国上市公司会计监督的现状以及存在问题的分析　　摘要：我国会计违法现象很是严重，一例例会计造假案件，一桩桩巨额的虚假数据，造成了会计工作秩序混乱，我国现阶段会计监督体系的监督职能正在不断的弱化。　　关键词：会计监督；监督体系；问题；对策　　（一）上市公司内部监督、内部控制不够健全　　内部监督相对外部监督的优势在于能够深入了解公司的真实财务状况和经营成果，获得更多的上市公司内部信息。内部控制是会计监督的一部分，如果内部控制严密有效，可以减少违法违纪行为的发生，可预防上市公司负责人和有关人员的贪污腐败，也可以提高外部会计监督的效率，从而完善会计监督的作用。但是，

2、我国上市公司的内部监督力度却不够，内部控制达不到理想的效果，会计监督的职能难以发挥其作用。内部监督制度的不健全给上市公司带来了许多负面的影响，这种消极的状况损害了公司自身的根本利益，很大程度上造成了上市公司的资产流失，浪费严重，经营管理混乱，同时也导致了公司外部监督的困难重重。在上市公司的日常工作中，财产清查制度极不健全，不受各部门领导者重视，几乎处于半荒废的状态。因为财产清查花费人力，占据时间，所以往往为公司负责人所忽视。内部审计的职责主要依赖财务部，但财务部的独立性不够，人员素质不高，与其他部门不够绝缘，得出的内部审计结论的真实性、客观性不足。　　公司内

3、部会计人员要遵守国家有关法律法规的规定实行内部控制监督，同时又受公司领导层的制约，其自身的直接利益由公司领导层掌握和决定，如生存环境、晋级增资和福利待遇等。在实际工作中，会计监督权限是由管理层授予的，这就不可避免的削弱了会计人员的监督权力。国家利益和企业所有者的利益不能完全的统一，如果高层管理为了维护本公司的利益，会计人员就无法真正行使监督职权。　　（二）注册会计师素质良莠不齐，出具的审计报告缺乏权威性　　作为社会监督的注册会计师对我国上市公司的财务报告具有独立审计的责任，因此他们所出具审计报告是否独立、客观、公正将很大程度的决定社会监督的效力。然而，由于我

4、国注册会计师行业起步较晚，注册会计师缺乏足够的专业胜任能力，面对越来越复杂的经济业务和交易事项，高素质的专业人才仍然紧缺。对于会计师事务所不规范，绝大多数的审计报告都是由年纪较大的注册会计师出具的，而这些注册会计师基本上都是最初靠工作资历、年限评定的注册会计师资格，而没有经过正规的考试审核。这些资格较老的注册会计师通常年纪偏大，对新的会计法律规范不甚了解，他们一般退休在家，出具审计报告时索取的报酬较低，审计较不严格。相对于那些年轻的、通过注册会计师科目考试取得注册会计师资格的注册会计师来说，会计师事务所和企业显而易见地更倾向于雇佣这些资历较老的注册会计师。这

5、个现状直接导致了注册会计师行业的发展受到严重限制，注册会计师的资格不被看重，所出具的审计报告也缺乏权威性，难以发现企业内部的违规问题，起不到社会监督的作用，极不利于上市公司会计监督的发展。同时，会计师事务所与上市公司之间缺乏独立性，审计质量不高。会计师事务所管理不规范，彼此之间存在恶性竞争，不少事务所为了获得更多的审计收入，降低审计成本，不合法的减少了必要的审计程序，甚至听取上市公司不合理的要求，出具不实的审计报告，弱化了会计监督职能。　　（三）上市公司会计基础工作薄弱，会计人员素质良莠不齐　　上市公司的会计人员总体综合素质不高，知识水平、学历结构、操作能力

6、良莠不齐且总体偏低，职业判断能力弱，自我管制能力差，对待管理层惟命是从，没有足够的独立性和客观性。上市公司在会计人员后续的教育和培训工作上做的不好，甚至可以说是停顿了。上市公司内部的会计监督是要求会计工作人员对本企业内部的经济活动进行监督，但是在很多公司中经常出现管理者干预会计工作的行为，会计人员经常处于受制于管理者或者受利益的地位，其行为受到管理者的驱使，往往按照管理者的意图行事。在现在的上市公司中，在招聘会计人员时，甚至将是否会做假账作为招聘的条件。从这些迹象就可以看出，在我国上市公司中，财务人员普遍素质不高，职业道德界限模糊，往往无法成为公司内部监督的

7、严格维护者。每个人都有贪婪的本性，会计舞弊的出现，无不是缘于自身对金钱的贪欲。由于个人的利益与公司的利益息息相关，在个人利益的驱动下，会计人员往往会放弃个人原则，不顾职业道德的约束，而选择为公司粉饰报表，提供虚假信息，为自己谋取私利。近几年发生的一系列会计舞弊造假案件，主要原因在于会计人员的职业道德素质缺失，没有忠于职守，廉洁奉公，坚持原则，维护公共利益。　　（四）法律约束机制不健全，对违法违规行为打击力度不够　　随着经济现状的瞬息万变，会计财经法规的更新速度无法适应变化迅速的经济环境，导致一些别有用心的上市公司利用法律上的空白公然做违法乱纪的行为却不受惩处

8、，严重影响政府监督的威慑力。应当根据我国经济市场现状