企业间利息收入征收营业税

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1、企业间利息收入征收营业税问：公司收取子公司贷款担保费，可否比照金融保险业开具发票交纳5%营业税？收取子公司资金占用费，是否也开具金融保险业发票交税，还是服务业发票更合适？　　答：贵公司不属于金融业，其向子公司收取的担保费不能比照“金融保险业”计算缴纳营业税，目前对非金融企业按“金融保险业”税目征税仅有相似贷款业务。　　国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）规定：　　十、问：非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，行政机关

2、或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供给农民而收取资金占用费等，应如何征收营业税？　　答：《营业税税目注释》法规，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。　　根据上述的规定，我们认为贵公司向子公司收取的担保费，应按营业税“服务业”5%的税率计算缴纳营业税，并开具服务业发票，而向子公司收取的资金占用费，则应开具“

3、金融保险业”发票。营业税问题解答（之一）国税函发[1995]156号2008-04-2117:05　　一、问：税制改革以前，原营业税规定的减税、免税项目，在１９９４年１月１日起实行新的营业税制以后是否还继续执行？　　答：实行新税制后，原营业税的法规均已废止，过去所作是减征或免征营业税的规定自然也一律停止执行。营业税暂行条例规定：“营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。”因此，在１９９４年１月１日实行新税制后如果还继续执行原营业税的减税、免税项目，是属于违反税法的行为，应当坚决予

4、以纠正。　　二、问：公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，是否征收营业税？　　答：公安部门拍卖机动车牬照，交通部门拍卖公交线路运营权，这两种行为均不属于营业税的征税范围，因而不征收营业税。　　三、运输企业在境外载运旅客或货物入境，是否征收营业税？　　答：根据营业税暂行条例实施细则第七条第二款关于“在境内载运旅客或货物出境”属于境内提供应税劳务的规定，运输企业在境外载运旅客或货物入境，不属于在境内提供应税劳务，因而不征收营业税。　　四、问：航空公司用飞机开展飞洒农药业务是否免征营业税？　　答：营业税暂行

5、条例第六条第（五）款规定农业病虫害防治免征营业税，营业税暂行条例实施细则第二十六条第（四）款明确农业病虫害防治“是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。”航空公司用飞机开展飞洒农药业务属于从事农业病虫害防治业务，因而应当免征营业税。　　五、问：单位所属内部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工程是否征收营业税？　　答：这首先要看此类施工队伍是否属于独立核算单位。如果属于独立核算单位，不论承担其所隶属单位（以下称本单位）的建筑安装工程业务，还是承担其他单位的建筑安装工程业务，均应当征收营业税。如果属于非

6、独立核算单位，承担其他单位建筑安装工程业务应当征收营业税；而承担本单位的建筑安装工程业务是否应当缴纳营业税，则要看其与本单位之间是否结算工程价款。营业税暂行条例实施细则第十一条规定，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。根据这一规定，内部施工队伍为本单位承担建筑安装业务，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概（预）算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。　　六、对绿化工

7、程应按何种税目征税？　　答：绿化工程往往与建筑工程相连，或者本身就是某个建筑工程的一个组成部分，例如：绿化与平整土地就分不开，而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。为了减少划分，便于征管，对绿化工程按“建筑业——其他工程作业”征收营业税。　　七、问：对工程承包公司承包的建筑安装工程按何种税目征税？　　答：根据营业税暂行条例第五条第（三）款“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”的规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，无论其是否参与施工

8、，均应按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。　　八、问：对境外机构总承包建筑安装工程如何征税？　　答：根据营业税暂行条例第十一条第（二）款“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”和营业税暂行条例实施细则第二十九条第（一）