关于电力企业预算编制中的问题与对策

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1、关于电力企业预算编制中的问题与对策　　摘要：预算编制，是推动全面预算管理的前提和先决条件，也是推动全面预算管理的依据和基础。如何编制有效的预算？本文通过对案例公司预算编制管理工作方面的调研，分析不足，有针对性地借鉴各方先进经验，对案例公司提出了抑制预算松弛现象以及提高预算编制准确性的具体方案。　　关键词：预算；编制；对策　　中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）10-00-01　　一、电力企业预算编制管理现状分析　　预算编制的准确性将决定着整个全面预算管理实施效果，因此预算编制

2、在整个预算管理中中占据了核心地位。目前预算编制管理现状：省电力公司负责对省电网实行统一规划，分级管理。而市县供电公司隶属于省电力公司，受省公司总体战略思路与考核模式制约，在预算编制管理和控制方面存在一定的限制性和被动性。本文的研究把企业预算管理融合省公司集约化管理，提出从省公司层面上如何调动市县公司的积极性、主动性，市县公司方面如何克服现有的被动性和限制性，将被动的管理与控制变成主动的预算管理与控制行为。　　二、分析案例公司预算编制工作存在的问题　　由于各职能部门人员的预算管理理念和责任心、水平的不同，电力企业预

3、算编制工作中普遍存在预算目标不明确，预算编制松弛，预算编制依据不充分，预算控制及考评不健全等问题，主要分析如下：　　1.缺乏规范的预算编制制度　　该公司虽建立了预算管理制度，但比较简单，未单独对预算编制依据、编制程序、编制方法以及审核等作出明确的制度规定。预算编制的工作主要是财务部在牵头，各业务部门配合实施，每年根据省公司的编制大纲进行编制，而业务部门也是预算管理水平高低不同，部门领导重视程度不一，不能避免部分预算项目编制的准确性不高或遗漏预算项目的现象发生。另外财务部门对省公司预算编制大纲的理解能力以及对各业务

4、预算了解程度都对预算准确性、完整性存在着影响。　　2.存在预算松弛现象　　通过调研，电力企业通过这几年的预算管理的宣贯，大部分部门的领导以及员工能够认真配合进行预算管理工作，预算编制的准确性也逐年提高，但仍存在部分部门预算编制准确性不高、预算松弛的问题。主要是部分部门在编制预算时为了防范某些不确定因素和无法完成的预算风险，降低本部门完成全面预算指标的难度，故意少估计收入，多估计费用而造成的。由于在编制预算和审核部门预算时，以上现象因为技术原因往往还不能及时发现，待到预算执行时才会发现。　　3.预算编制的准确性不高

5、　　在编制年度预算时，部分部门领导重视不够，编制预算时简单处理，不负责任，按往年水平增加一定比例就上报，无详细的支撑材料，编制依据不充分。另外部分部门预算编制人员为兼职的预算管理员，他们未系统地学习过预算管理知识，预算管理水平不高，对下一年度预算编制粗放，对预算期的业务预算不能精确地预测，继而对下一年度财务预算编制缺乏可靠的依据，直接导致编制的预算与实际执行有较大差异。　　4.预算控制和考评机制应进一步健全　　预算控制和考评机制有待于进一步健全。由于预算编制准确性不高，加上缺乏完整规范的预算编制制度、审核制度，就

6、使得部分预算执行结果与编制的预算偏差较大。同时预算的考核机制还不能很好地起到激励作用，只局限于对预算序时均衡完成的进度和成本超预算时进行考核，还不能在部门节约费用或增加收入时给予适当激励。　　三、完善电力企业预算编制工作的建议　　在一个企业内，往往是重点管理环节好找、管理的突破口难寻。我们应从预算编制这个源头抓起。预算标准过高，使执行人员放弃努力；预算标准过低，不能充分调动员工积极性及发挥其潜力。较好的预算标准是执行人员通过努力能完成的目标。要保证预算编制和下达的准确性我们认为要做到以下几点：　　1.建立规范的预

7、算编制及审核制度　　预算编制制度是指导编制预算的纲领性文件，可采用预算手册或预算大纲形式来表现。内容包括编制依据、编制原则、编制起点、编制内容、编制方法、预算审核、和相关责任，可以具体指导预算编制工作的开展。　　为了规范预算的编制工作，电力企业各单位应建立规范的预算编制制度，制定完善、周密的编制工作程序，明确编制依据、编制原则、编制起点、编制内容、编制方法和审核要求，在制度上为编制科学、合理、有效的预算提供有力保障。　　2.通过各种途径抑制预算松弛行为问题　　一是预算编制模式集权与分权的权衡　　为避免偏分权模式中

8、容易产生预算松弛现象，又要保证预算编制的准确可行性，我们认为不能单一地采用一种流程模式，而应该是两种模式的有机结合，同时针对不同的预算项目特性采用偏集权或偏分权管理。　　二是采用先进的预算编制方法　　为提高预算的科学性、合理性和可执行性，在不能准确预测预算期的业务量是，根据成本形态及业务量、成本、利润的之间依存关系，可以采用弹性预算编制方法，预留弹性空间，减少预算执行人员