纳税筹划形成性考核册2011

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1、纳税筹划作业1讨论内容理解内容：11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？应用内容：3.税负转嫁筹划的具体方法。发言提纲比例税率、累进税率都是税率的基本形式。    比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。比例税率是最常见的税率之一，应用广泛。比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。    累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适

2、用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。税率筹划是指纳税人通过降低适用税率的方法来减轻税收负担的筹划方法。1.比例税率在税收筹划中，是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。其重点主要为比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。2.累进税率在税收筹划中，按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。其重点主要是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。税负转嫁筹划的具体方法在课本46页

3、，和47页，一共两段内容……体会比例税率主要是通过筹划是的业务适用的税种发生变化，而累进税率主要是通过筹划控制临界点金额以达到适用低档次税率。税负转嫁是税收负担的再分配。其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配。没有国民收入的再分配，不构成税收负担的转嫁。总结课本39页最下面那一段。课本47页本章小结中最后两句话。纳税筹划作业2讨论内容理解内容4：营业税纳税人的筹划方法。应用内容7：税收优惠政策的筹划方法。个人发言内容课本P92页，分为大一、大二、大三。大一抄第一句话，就是那一段。大二抄两个，因为分为两个，第一个是P93页最上面“因此”后面那句，第二个是抄“【案例5-

4、2】”上面那段最后一句“因此”的后面。大三抄第二段“为此”后面那句。下面的是优惠政策，很多字其实无用，自己挑拣哇什么什么公司啥的没必要抄的，大家懂得！营业税相对增值税、消费税而言，优惠政策比较多，并且这些优惠政策有的是法定减免税，有的是政策规定减免税，主要是针对某些行业或某些项目。如果纳税人能够正确理解和充分运用税收优惠，就可以减少税收负担。例如，2004年财政部和国家税务总局对民生人寿保险股份有限公司、泰康人寿保险股份有限公司、信诚人寿保险有限公司海尔纽约人寿保险有限公司、中国平安财产保险股份有限公司、海康人寿保险有限公司、安联大众人寿保险有限公司、中国平安人寿保险股

5、份有限公司、太平人寿保险有限公司、新华人寿保险股份有限公司、中国太平洋人寿保险公司、中保康联人寿保险有限公司、中宏人寿保险有限公司、中国人寿保险股份有限公司、瑞泰人寿保险有限公司、美国友邦保险有限公司北京分公司新开办符合优惠条件的一年期以上(包括一年期，下同)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、一年期以上(包括一年期，下同)健康保险免征营业税；对中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非保险劳务，不征收营业税。这些保险公司就可以利用此政策，适当扩大相关业务的比例。    又如，税法规定对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的

6、育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税上述机构就可以利用此税收优惠，多多开展相关业务。    再如，为了促进科学技术发展、帮助下岗职工积极再就业，为了吸收外资、引进技术、扩展国际经济的交往等，我国还利用税收倾斜政策

7、，对科学技术成果转让、下岗职工再就业以及外资企业等方面给予诸多优惠政策，这些相关企业、个人和机构如果利用好税法中赋予的税收优惠，就能达到减税、缓税或免税的目的。纳税筹划作业3讨论内容理解内容10：印花税的筹划方法。应用内容1：个人所得税纳税人的筹划方法有哪些？发言提纲理解内容1.模糊金额筹划法2.压缩金额筹划法3.参与人数筹划法4.分开核算筹划法5.借款方式筹划法6.最少转包筹划法7.保守金额筹划法（课本187页，不全）应用内容一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的筹划二、居住时间的筹划三、投资人兴办多家企业的筹划四、个体工商户与合伙制企