第十六章 开放经济下的财政问题

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1、第十六章开放经济下的财政问题通过本章的学习主要需要掌握：国际税收；关税；出口退税；外债；开放经济下的财政—货币政策配合。第一节国际税收一、国际税收的的内涵税收管辖权的交叉主要表现为:(1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉(2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉(3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突减除国际重复征税方法:(1)扣除法和低税法：是指居住国政府对其居民取得的国内和国外所得汇总征税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余额计算征税。其计算公式

2、为：应实缴本国政府所得税=(国内所得+国外所得-已纳外国政府所得税)*本国税率扣除法，实际上就是居住国(本国)政府将其居民的国外所得的税后收益并入该居民的国内所得内一起征税。扣除法的税收负担，重于国内收入，轻于重复征税，仍不能彻底解决重复征税问题，只是在一定程度上减轻或缓和了重复征税。(2)抵免法：抵免法接抵免的数额不同，可分为全额抵免法和限额抵免法。全额抵免法是对跨国纳税人的国外所得在外国所实缴的税款，不加任何限制条件地全部从本国应纳税额中扣除。限额抵免法是居住国对其居民向外国缴纳的所得税额可以从

3、本国税额中的扣除规定了限额，即以外国所得乘以本国税率计算出的扣除额为限，低于此数可以全部抵扣，如果超过，其超过部分则不能在当年给予抵扣。限额抵免法比照全额抵免法更利于维护居住国的利益。在收人来源国所得税率低于居住国税率时，因国外实缴所得税额小于抵免限额，其小于的差额部分还要在居住国补征。在收人来源国所得税率高于居住国所得税税率时，其国外实缴所得税额高于抵免限额部分，居住国政府不允许抵免。可避免用本国的财政收人去补贴本国居民所承担的外国政府的高税负的情况。因此，限额抵免法可真正体现兼顾收人来源国、居住

4、国和纳税人三方利益的原则。世界上采用抵免法的国家很多，但都是采用限额抵免法。抵免法按适用对象不同，还可分为直接抵免法和间接抵免法。直接抵免法是适用于同一经济实体的跨国纳税人的抵兔方法，而间接抵免法是适用于不同经济实体的跨国纳税人的方法。(3)免税法：亦称豁免法，是指居住国政府对本国居民来源于境外的所得或财产免于征税。免税法实质上是居住国政府，对收入来源地国政府行使地域税收管辖权的那部分所得，放弃行使居民税收管辖权，承认来源地税收管辖权的独占权，从而避免两种税收管辖权的重叠交叉，防止双重征税的发生。第

5、二节关税一、关税概念（一）关税是一种特殊税种（二）关税与贸易条件关税对贸易条件的影响（商品）H1T1TFHST2RVA”A’A（商品）F2B二、保护关税（一）什么是保护关税为保护本国产业而征收的关税。是实现一国保护贸易政策的有效工具。关税是应税进出口商品价格的组成部分。如果对进口商品征税，并使征税后进口商品价格等于或高于国内相同产品的价格，就会保持或刺激对国内相同产品的需求，从而使该产品的生产不会向其他产品转移。这种关税对该商品的生产，就起到了保护作用。保护关税理论 系统的保护关税理论是在美国和德国

6、产生的。18世纪末叶，美国第一任财政部长A.汉密尔顿根据美国摆脱英国殖民经济统治、发展本国经济的需要，强调要用关税来保护本国幼稚工业的发展。在汉密尔顿的主持下，美国联邦政府于1789年首先颁布了保护关税税则。1841年，德国历史学派先驱G.F.李斯特出版了《政治经济学的国民体系》一书，系统地论述了国家采取保护贸易政策和保护关税政策，以发展本国工业的理论。他站在德国工业资产阶级的立场上（当时德国的大工业落后于英国），针锋相对地反对英国古典经济学派代表A.斯密等人的自由贸易理论。李斯特认为，自由竞争只有

7、当两个国家在工业发展上处于大体相当的地位时，才能对双方有利。在没有限制的竞争下，一个不发达的国家不论在生产上存在什么自然优势，如果不加以保护，工业就不会取得有效的发展和完全的独立，因此必须采取贸易保护政策，而关税是保护国内工业的主要手段。他从自己的生产力学说出发，反驳了自由贸易主义者认为关税会给国家带来损失的论点。他说：财富本身和财富的原因（生产力）不同，财富的生产力比之财富本身不知要重要多少倍。保护关税如果会使财富有所牺牲的话，它却使生产力有了增长，足以抵偿损失而有余。保护关税在初行时会使工业品价

8、格提高，但是在国家建成了自己的充分发展的工业以后，这些商品由于国内生产成本较低，价格是会低落到国外进口产品以下的。李斯特还指出：由于各国在工业发展过程中所处地位不同，税率的修改必须逐步提高或降低。提高和降低到什么程度，要看落后国家与先进国家之间的具体情况。如果任何技术工业不能用原来的40～60％的保护税率建立起来，不能依靠在20～30％的税率的不断保护下持久存在，这个国家就缺少这种工业力量的基本条件。他还进一步提出，在机器制造业比较落后的国家，对于复杂机器的进口应当允