实战三大师对所得税80个问题汇总及解答的处理[1]

《实战三大师对所得税80个问题汇总及解答的处理[1]》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、张伟作品Winwind@vip.163.com18603111707实战：所得税汇算80个问题的处理张伟大师《企业所得税80个问题及其解答》为财税工作者提供了一些处理所得税问题的思路，我把海涵大师、肖宏伟大师对《企业所得税80个问题及其解答》的理解添加进来，供大家在处理具体业务时，准确理解，把握分寸，合理规划，减少风险，以利于汇算清缴工作。可以崇拜大师，但千万不要迷恋大师，凡事要有自己的见解！哈哈！有时候大师也是一种传说！静水如菊一、在同一县区设有两个以上分支机构，总机构在其他地区，是否可以在本县的某一分支机构汇总预缴企业所得税？张伟老师个人观点：虽然税法没有明确界定

2、，但是认为应该允许这样做，因为这样做没有违反税法的任何禁止性规定。63张伟作品Winwind@vip.163.com18603111707肖宏伟：一般征收局不会同意一个县区内不同的二级机构汇总预缴的，因为一是国税发（２００８）２８号第九条总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。文件有明确规定，要分别预缴；二是多一个纳税单位，税务机关的权利调整空间要大一些。有利于管理。海涵:如果两个以上的分支机构分别办理了（临时）税务登记，应该分开，因为实际中管理中专管员责任区也是有不同的。二、查补收入是否可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数？能

3、否弥补以前年度亏损？张伟老师个人观点：查补收入是否可以作为计提三项费用的扣除基数问题，其实由于当期纳税的时候是按照原来的收入作为基数的，已经对三费进行了调整，如果允许作为基数，意味着稽查是否同时要对企业进行调减处理？例如：某企业2008年收入为1000万元，发生了广告费20万元，企业纳税调增5万元广告费，2010年进行检查的时候发现，该企业2008年隐瞒收入500万元，如果允许查补收入作为三项费用基数，则意味着2008年应该调增500万元所得额，同时调减5万元所得额，汇总调增495万元所得额。建议，如果发文件的时候，最好将这层意思说清楚。63张伟作品Winwind@v

4、ip.163.com18603111707是否允许弥补以前年度亏损问题，国家税务总局2010年第20号公告已经明确规定允许弥补。肖宏伟：实际稽查工作中，查补收入大都不允许作为计提三项费用的扣除基数。基层征管稽查一般认为三项费用是以企业在汇算时《企业所得税年度纳税申报表》主表中填列的第一行营业收入为准。所以查补收入不能补提。涉及稽查的文件，大多是管理性和程序性的，没有新的规定应适用以前的政策。广西国税答疑：计算广告费扣除限额、业务招待费用扣除限额的时候，查补的收入可否计入计算限额的基础？2008-07-03所得税答复：你好！依据《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体

5、问题的通知》（财税字[1996]079号）第一条规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。海涵:广告费可以递延，以前亏损允许弥补，因此广告费无需调整；业务招待费以当年销售（营业）收入（注明：这个是会计上的概念），因此是否能调整需要看查补收入是不是当年销售（营业）收入。63张伟作品Winwind@vip.163.com18603111707三、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，在不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除。由于各金融企业的浮动利率不一致，在计算利息扣除时如何掌握？首先该问题不但是

6、向个人借款时存在，向其他非金融企业借款的时候也存在该问题，因此应当增加“向非金融企业借款”。目前全国各省对该问题规定不一：1、天津市国、地税、河北地税规定，只能在基准利率内扣除。2、上海市税务局规定，在总局没有规定之前，实际发生的利息支出，只要不超过司法部门的上限，均可以扣除。3、大连国、地税规定：如果该企业既向金融机构借款，也向非金融企业或个人借款，就按照该金融机构的利率，如果全部都是向非金融机构或个人借款，则按照基准利率扣除。4、河南省地税局规定：按照该企业开户行的利率扣除。张伟老师个人意见，上海市的规定比较合理、人性化。肖宏伟：实际操作中，上海市税务局“不超过司

7、法部门的上限”很难把握，没有多少可操作性。“63张伟作品Winwind@vip.163.com18603111707在基准利率内扣除”是基层税务机关的处理尺度。建议大家使用基准利率，避免风险。增加问题：企业向非金融企业或个人借款发生的利息支出，是否需要地税局代开的发票在税前扣除？对个人借款支付的利息支出，是否需要代扣代缴个人所得税的凭证作为企业所得税扣除的凭证？张伟老师个人观点：所有的费用发生都应当提供证明业务真实发生的凭据，资金借贷行为也不例外，因此向非金融企业借款，应当提供代开的利息发票，向个人借款支付的利息应当提供代开的利息发票及个人所得税扣税