采购与付款控制规范及控制准则

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1、采购与付款控制规范及控制准则第一节总则一、制定本规范的目的(一)基本含义和规定任何一个组织，只要存在，它就要从环境获取所需的有形或无形物质，这种行为称之为“采购”。单位采购的对象不仅包括实体的物品如原料、副料、机具设备和事务用品，也包括无形的劳务如技术、售前和售后服务、专业服务、勤杂服务和工程发包。付款是指单位采购过程中的款项支付行为。为了加强对单位采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，制定《内部会计控制规范——采购与付款》。(二)理解要点采购与付款业务内部会计控制的目的，主要包含以下具体要点。这些要点也是在实施采购与付款控制时的具

2、体要求：1．保证购进的货物与生产、销售的要求相一致购进原材料、商品的品种、数量、质量和价格在某种程度上决定了企业未来生产和销售的成败与盈亏。因此，采购与付款业务内部控制应使采购活动实现以销定进，防止盲目采购、超储积压和舞弊行为的发生。2．保证资金支付后获得相应的货物或劳务采购与付款业务的内部控制应做到付款是以获得相应原材料、商品物品或者劳务为条件。内部控制应保证一切采购活动均在这一条件下进行，防止采购付款过程中的欺诈和舞弊行为的发生。保证账面记录的数字与实际获得的物品或劳务相一致，防止错计和被篡改实物或劳务的数量和金额。3．保证应付款项的真实和合理以及授权支付采购与付款业务

3、内部控制应保证应付账款、应付票据的真实和合理，防止交易活动发生后，应付款项的漏记和少记，避免企业财务实力的虚假增大。内部控制应保证应付账款、应付票据在经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。4．合理揭示采购业务中所享有的折扣与折让供应方所提供的商业折扣、现金折扣以及购货折让是整个买卖交易活动的一个组成部分。采购与付款业务内部控制应合理地揭示企业已享有的各种折扣与折让，合理地冲销相应的应付账款，防止有人将企业享有的各种折扣、扣让隐匿不报据为已有。5．保证应计负债的合理计算采购与付款业务内部控制应使应计负债得到合理地确认和及时记录，按规定在经授权情况下办理支付，并且监督其相应费

4、用的确认、计量及记录。二、制定本规范的依据《内部会计控制规范——采购与付款》的制定依据是：(1)《中华人民共和国会计法》；(2)《内部会计控制规范——基本规范(试行)》；(3)《现金管理暂行条例》；(4)银行结算制度等有关法律法规。三、本规范的适用范围本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称为单位)。对于已纳人政府采购范围的采购与付款业务，还应当执行政府采购方面的有关规定。四、本规范实施细则的制定(一)国务院有关部门在采购与付款内部会计控制规范的原则框架下，国务院有关部门可以根据国家有关法律和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部会计

5、控制规定。(二)各个单位各单位应当根据国家有关法律和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部会计控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部会计控制制度。五、本规范的责任人单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。第二节岗位分工与授权批准一、岗位的设立(一)采购与付款内部会计控制的业务环节采购与付款业务的内部会计控制涉及许多业务环节。这些业务环节及其控制的主要内容是：1．请购。根据生产经营需要和储备情况，由仓储或需用部门提出请

6、购单，经领导批准后，交采购供应部门办理。2．订购。采购供应部门收到批准的请购单后，应与采购计划进行核对，并深入车间、仓库或销售部门进行调查，确定采购的具体品种、规格、数量，指定采购人员组织采购，大宗货物采购应与供货单位签订合同，并将合同副本分送会计、会计控制以及请购部门，以便检查合同执行情况。为了防止盲目进货，计划外进货、合同外进货应严加控制，另行批准。3．验收。采购合同签订后，应建立催收制度，督促供货单位按期交货。采购的货物运达后，须由仓储部门对照购货发票、合同副本等清点数量，检验质量。根据点验结果填写入库单一式数联，除自存一份外，其余各联应分别送给采购供应部门、会计部门

7、，以分别登记业务账、会计账和保管账。在验收时，如果出现品名、规格、花式、质量、数量等不符合合同的，应如实做出记录，并填写书面报告；如有严重不符，应提出拒绝验收。4．付款。财会部门收到供货单位转来的发票结算联及银行的结算凭证后，应送给采购供应部门复核，并与人库单、采购合同核对无误后，办理结算付款手续；同时在发票结算联上加盖“付讫”戳记。5．记账。财会部门根据上述有关原始凭证，编制记账凭证据以登记明细账和总分类账及其他有关账簿。(二)岗位责任制与不相容岗位的分离1．采购与付款业务的岗位责任制。在采购与付款业务的每一个环