20160616经营系统营改增指导手册1

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1、经营系统“营改增”操作指导手册（VER2016.06）山东正泰工业设备安装有限公司二〇一六年六月78/78目录第一章老项目过渡期政策及影响分析…………………………………..………..3第一节老项目过渡期政策……………………………………….…………..3第二节政策影响分析……………………………………………….………..7第二章老项目梳理结果及应对措施…………………………………………….....9第一节梳理情况整体说明…………………………………………..……….9第二节未取得施工许可证或合同项目………………………….………….10第三节老项目营业税清理应对方案…………………………….…

2、……….10第四节针对老项与业主谈判要点操作指引…………………….………….16第三章老项目过渡期管理………………………………………………………….23第一节老项目过渡期政策影响分析………………………………..……….23第二节老项目计税方式选择及管理………………………………..……….25第三节不同计税方式下项目管理要点……………………………..……….34第四章项目承接…………………………………………………………………….37第一节投标报价…………………………………………………..………….45第二节甲供工程………………………………………………..…………….52第三节重要涉税

3、事项及分判调整……………………………..…………….58第四节总承包合同模板修订…………………………………..…………….61第五节分包合同模板修订…………………………………....…………….61第五章项目结算……………………………………………….…..……………….62第一节项目工程确量…………………………………………...…………...62第二节项目结算管理…………………………………………..……………64第三节针对新项目与业主谈判要点指引……………………..……………66第六章“营改增”对公司的影响及应对措施………………………….………..7278/78第一章老项目过渡期政

4、策及影响分析第一节老项目过渡期政策根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），老项目适用以下过渡政策：一、计税方法（一）老项目可以选择简易计税一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%，也可以选择一般计税方法，税率为11%。计税方法一经选择，36个月内不允许变更。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（二）一般计税方法与简易计税方法对比增值税一般计税方法和简易计税方法的区别见下表：项目一般计税方法简易计税方法计税特点基本消除重复征税重复征税适用税率

5、11%3%应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-进项税额=不含税销售额（扣除分包款）×征收率销售额不含销售额=含税销售额/(1+11%)不含销售额=含税销售额/(1+3%)进项税“以票控税”，取得抵扣凭证才可抵扣。不涉及发票可开具增值税专用发票（11%税率）可开具增值税专用发票（3%征收率）业主是否可抵扣可抵扣进项税可抵扣进项税二、老项目划分标准建筑工程老项目，是指：1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日78/78前的建筑工程项目；2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期2016年4月30日之前的建筑工程项目。三

6、、试点前营业税衔接政策1、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。注：纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。2、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日

7、前己缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。3、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。四、增值税预缴方法一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税