中国交建“营改增”指导手册培训

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1、中国交建“营改增”指导手册培训中国交建营改增专题研究工作小组2015年05月内部资料注意保密项目营业税增值税计税原理及特点重复纳税；价内税（价税合计）。基本消除重复纳税；价外税（价税分离）。计税基础营业额增值额进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票才可抵扣。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格。增值税法律责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。税率较低，3％、5％。较高，建筑业为11%、17%、13%、6%等。增值税是以单位和个人生产经营过

2、程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。背景介绍—认识增值税预计：2015年下半年，完成建筑业、不动产、金融保险业和传统服务业的营改增。2012年1月1日，上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点。2012年9月至12月，北京等十省市对交通运输业和部分现代服务也开始试点。2011年11月，国务院批准营改增试点方案（总纲）。财政部、国家税务总局针对上海试点同时印发了一个办法和两个规定。2011年3月，《“十二五”计划纲要》明确提出：“扩大增值税征收范围相应调减营业税等税收。”全部行业、全国推广2013年8月1日，交通运输业和部分现代

3、服务业在全国范围展开试点。2014年1月1日，铁路运输业和邮政服务业在全国范围进行营改增试点。2014年6月1日，电信业开始营改增部分行业、全国试点部分地区、部分行业试点出台营改增总纲提出“营改增”《试点方案》“规范税制、合理负担”的原则：根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。背景介绍—营改增进程背景介绍—营改增进程《求是》杂志刊登李克强总理文章《关于深化经济体制改革的若干问题》，李克强指出，今后要继续推进税制改革，并明确营改增还有“五步曲”。第一步，2014年继

4、续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法。第三章业务模式与组织架构第四章BT项目管理第十一、十二章制度与合同的修订第七章项目承接与结算管理第八章项目成本管理第九章老项目管理第十章增值税的财税管理第十三章税收筹划第十四章其他重要事项管理第二章营改增政策要览第一章概述目录第五章BOT项目管理第六章EPC项目管理第十五章营改增过渡期具体工作第一章概述概述目的规范公司的各项管理行为、适应营改增后的管理要求、发挥各部门管理职能内容了解

5、：手册、政策掌握：各领域管理要点详细讲解要点主要包括：业务模式、组织架构、投资项目、EPC项目、项目承接及结算管理、项目成本管理、老项目管理、财税管理、合同制度修订、信息化管理、税收筹划以及其他与营改增相关的管理内容运用：各部门、各单位落实具体要求说明结合现行的政策规定系统学习、并以现有业务实际情况为基础，对手册优化、将方案落实第二章营改增政策要览营改增政策要览纳税人征税范围税率与征收率计税方法抵扣范围申报与缴纳建筑业营改增特殊政策建筑业增值税相关优惠政策第三章业务模式与组织架构资质共享的工程项目资质共享现象普遍存在于建筑施工企业，根

6、据资质提供方是否参与项目管理，以及资质共享双方关系的不同，存在多种类型的资质共享模式。股份公司二级公司三级公司三级公司二级公司三级公司三级公司集团外公司资质共享的工程项目自管模式：即建筑企业以自己名义中标，并组建总项目部负责项目管理，下属公司成立分项目部负责项目建设的模式。代管模式：即以母公司资质中标，母公司不设立项目部，授权子公司成立母公司名义的项目部负责项目的管理及建设的模式。其他共享模式：包括集团内平级公司之间的资质共享，如二级公司之间、三级公司之间，也包括集团内公司与集团外公司的资质共享。中标单位不设立项目部，直接由实际施工单

7、位以中标单位的名义成立项目部负责项目的管理和建设的模式。资质共享的工程项目1、自管模式：建筑企业以自己名义中标，并组建总项目部负责项目管理，下属公司成立分项目部负责项目建设的模式资质共享的工程项目2.代管模式：即以母公司资质中标，母公司不设立项目部，授权子公司成立母公司名义的项目部负责项目的管理及建设的模式资质共享的工程项目3.其他共享模式：即平级单位之间的资质共享，如二级公司之间、三级公司之间，中标单位不设立指挥部，直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式影响分析资质共享的工程项目1.合同签订主体与实际施工主体不一

8、致，造成增值税抵扣链条断裂，中标单位无法抵扣进项税，增加企业税负2.中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，总包方无法抵扣分包成本的进项税3.实际施工单位未向中标单位开具发票，总包方不能取得进项税发