审计报告编制规定

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1、审计报告编制规定第1章总则第1条为了指导公司内部审计人员编制《审计报告》，根据《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则第7号—审计报告》，结合公司具体情况，特制定本规定。第2条《审计报告》是指内部审计人员根据审计计划和审计方案对被审计单位实施必要的审计后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。第3条《审计报告》在编制时应当体现内部审计项目目标的要求，一般而言，《审计报告》编制需要对以下内容进行评价：1．经营活动合法性；2．经营活动的经济性、效益性和效率性；3．组织内部控制的健全性和有效性；4．组织负责人的经济责任履行状况；5．组织财务状况

2、与会计核算状况；6．组织的风险管理状况。第2章《审计报告》编制时间和原则第4条正式立项的审计项目一般在终结审计后编制审计报告，但若存在下述情形之一时，应当根据管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送《中期审计报告》：1．审计周期过长；2．被审计项目内容特别庞杂；3．被审计期间比较长；4．突发事件引起特殊要求；5．组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息；6．其他需要提供中期审计报告的情况。中期审计报告不能取代终结审计报告，但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据。中期审计报告不具有终结审计报告的效力。第5条编制《审计报告》应当遵循以下原则。1．客观性。《审计报告》

3、必须实事求是反映审计事项，以可靠的证据为依据，作出客观、公正的审计结论。2．完整性。《审计报告》应当做到要素齐全、内容完整，不遗漏审计中发现的重大事项。3．清晰性。《审计报告》应当做到逻辑性强、突出重点，简明扼要地阐明事实和结论，避免使用不必要的过于专业性和技术性的复杂语言。4．及时性。《审计报告》应当及时编制，以便组织适当管理层适时采取有效的纠正措施。在保证审计报告质量的前提下，《审计报告》应当在完成现场审计后尽快编制，经过征求意见和补充修改后分别送达各有关部门。5．实用性。《审计报告》所提供的信息，应当有利于解决经营管理中存在的重要问题，并有助于组织实现预定的目标。

4、6．建设性。《审计报告》不仅应当发现问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导未来，应当针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出适当的改进建议。7．重要性。在形成审计结论与建议时，应充分考虑审计项目相关的风险水平和重要性，对于被审计单位经营活动和内部控制中存在的严重差异和漏洞以及审计风险高的领域，应当在审计报告中有重点地详细说明。同时，内部审计人员还要考虑被审单位接受审计建议、采取相应措施的成本与效益关系。第6条编制方式。审计报告可以手工编制，也可以使用计算机软件自动编制。第7条内部审计人员需用联系及综合性的思维方式、以高超的沟通与合作技能来组织和编写《审计报告》。第3

5、章《审计报告》的构成要素和主要内容第8条《审计报告》因审计项目预定目的的不同而存在差异，一般的《审计报告》应包括以下基本要素：1．标题；2．收件人；3．正文；4．附件；5．签章；6．报告日期；7．其他。第9条《审计报告》各基本要素的内容详见下表。《审计报告》各基本要素内容基本要素要素内容标题标题应能反映审计的性质，力求言简意赅并有利于归档和索引。一般应主要包括以下内容：1．被审计单位名称；2．审计事项（类别）；3．审计期间；4．其他收件人收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。一般应当包括以下内容：1．被审计单位的相关管理层；2．董事会或其下设的审计委员会或

6、者组织中的主要负责人；3．组织最高管理当局；4．上级主管部门的机构或人员；5．其他相关人员正文正文是《审计报告》的核心内容。一般应当包括以下内容：1．审计概况；2．审计依据；3．审计发现；4．审计结论；5．审计建议；6．其他方面附件附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应当包括以下内容：1．相关问题的计算及分析性复核审计过程；2．审计发现问题的详细说明；3．被审计单位及被审计责任人的反馈意见；4．记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单；5．需要提供解释和说明的其他内容盖章审计报告应当由主管的内部审计机构盖章，并由以下人员签字：1．

7、审计机构负责人；2．审计项目负责人；3．其他经授权的人员报告日期审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。下列情况下应使用相关的日期：1．由于采纳企业主管负责人的某些修改意见时；2．内部审计人员在本机构负责人审批之后又发现被审计单位存在新的重大问题时；3．内部审计报告存在重要疏忽时；4．其他情况第10条《审计报告》的主要内容详见下表。《审计报告》主要内容内容项目内容说明审计概况审计概况是对审计项目的总体情况的介绍和说明。一般主要包括：1．立项依据。在《审计报告》中应当根据实际情况说明审计项目的来源：（1）审计计划安排的