陈玉琢—企业重组税收政策与案例分析(课件) 4862字 投稿：田淧淨

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3、所得税处理的基本思路对重组业务的企业所得税处理，建议采用问题管理法，着重解决以下问题：第一个问题：在当地有无资本运作（企业重组）业务？通过什么途径和方法去发现？1．上市公司2．企业集团3．热点行业4．快速发展的企业5．行业排头兵——龙头企业发现途径：1．上市公司公告2．工商登记信息3．企业公开信息——媒体报道4．财务会计报告第二个问题：这是什么类型的资本运作业务？如何区分？6+3+N（一）企业法律形式的改变1．简单改变2．非简单改变：法人变为非法人，居民变为非居民对被清算企业：计算清算所得，缴纳清算所得税，确定剩余资产清算所得=资产处

4、置损益+债务清偿损益-清算费用-相关税费剩余资产=全部资产的公允价值-偿还的债务-清算费用-相关税费-缴纳的清算所得税对被清算企业的股东：取得的剩余资产分解为两项收入其中，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积的部分，确认为股息性所得；取得的剩余资产减去确认的股息性所得，确认为收回股权投资产生的收入，再减去股权投资的计税成本，确认收回股权投资产生的所得或损失。（二）债务重组债务人发生财务困难≠资不抵债，书面协议，债权人让步1．以资抵债2．债转股（三）股权收购：实现控制1．绝对控制和相对控制2．一步到位和分步控制（四）资产收购：实

5、质经营性资产（五）企业合并：1．吸收合并：兼并2．新设合并不包括控股合并和业务合并（六）企业分立1．存续分立——派生分立2．新设分立股权投资跨境投资3企业清算增资扩股股份回购撤资减资N股份代持股权分置改革中途转让、企业清算、撤资减资三种情形，如何进行税务处理？中途转让：只确认一项收入——股权转让收入，不得减除应享有的被投资方的留存收益。股权转让所得或损失=股权转让收入-股权计税基础企业清算：确认两项收入撤资减资：取得的资产大于投资成本，先确认投资成本回收；小于，未收回的投资成本应确认为股权投资损失。第一次余额，相当于应享有的留存收益的

6、部分，确认为股息收入；小于，直接将余额确认为股息收入。第二次余额，即取得的资产-投资成本-确认的股息＞0，直接确认为投资资产转让所得。我的问题：1．如何区分资产收购与股权收购？2．如何区分资产收购与企业合并？3．如何区分股权收购与企业合并？4．如何区分股权投资与企业分立？5．如何区分资产转让与企业分立？6．如何区分股权收购和股权投资？7．如何区分股权转让与增资扩股？第三个问题：该资本运作业务涉及哪些税种及相关政策？股权收购：企业所得税，印花税，个人所得税等资产收购：企业所得税，印花税，增值税，营业税、契税等国税函[2002]420号、

7、国税函[2009]585号——自2011年3月1日起失效2011年第13号公告国税函[2002]165号——自2011年10月1日起失效2011年第51号公告财税[2008]175号、财税[2008]129号、国税发[2009]89号财税[2003]183号财税字[1995]48号，财税[2006]21号国税函[2005]319号：被2011年2号公告废止国税发[2008]115号国税函[2011]89号新：财税[2009]59号，2010年第4号公告，6号公告，19号公告，国税函[2010]79号旧：国税发[2000]118号、11

8、9号，国税函[2008]264号，国税发[2004]82号，国税发[1998]97号，国税函[2004]390号外资：国税发[1997]71号，国税发[2003]60号，财税[1995]83号。不同时期股权转让所得的确定