会计凭证审核规范

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1、会计凭证审核规范会计凭证交叉审核制度的新思考来源：龙岩市局作者：江宏林自从取消县级公司企业法人后，市公司开展凭证交叉审核制度。即通过对各分公司每月的会计凭证在进行初审后，再集中进行交叉汇审，实行的是“二级审核制度”，以此加强市公司的财务日常监督管理，规范全市会计核算工作，提高会计综合管理水平。笔者就目前如何加强会计凭证交叉审核工作，提高财务工作的日常监管谈几点看法：一、目前交叉审核的工作情况：龙岩市公司开展凭证交叉审核工作已近两年，2008年的交叉审核主要是进行原始单据及会计处理的审核，主要是包括原始单据的要素内容和审批手续及会计处理的规范等相关的会计基础工作规范要求的内容，所用的时间一般

2、为两到三天。2009年龙岩市公司为丰富凭证交叉审核的内容，尝试在方法和形式进行改变，增加了专项稽核的内容，采取会计凭证稽核与专项管理内容审查相结合的方法，开始在寻找市公司财务监管的关键环节及工作重点，落实了每个月交叉审核的关键点，做到了“点面结合”，有针对性地解决重点和难点问题，全面地推进日常财务管理工作。审核会议的流程一般包括三个环节，首先是采取抽签的形式随机决定各自审核会计凭证对象；其次交换会计凭证资料进行审核，形成相关的审核报告，报告的内容一般包括审核意见表和管理建议书，同时检查上次审核的整改内容执行情况；最后作为凭证交叉审核的关键环节是反馈会议，在会议上各分公司主管反馈和交流审核意

3、见和建议。会后市公司汇总相关意见下达整改通知书和管理建议书。二、交叉审核会议的不足：凭证交叉审核会议作为财务工作的一个重要月例会，公司交流、分析、总结财务管理工作的重要过程。在交叉审核会议上，各分公司主管相互审核会计凭证，交流在会计处理中遇到的问题和该月工作情况。从两年来的凭证审核的工作情况来看，现行凭证交叉审核会议使市公司的会计基础规范化工作得到了大幅的提高和为财务制度的实施带来良好执行效果，对市县两的部门工作起到了很良好的指导和监督作用，但是同时也显现出目前审核会议的一些不足，主要表现在以下几个方面：1、从审核的内容上看，目前凭证交叉审核的资料相对狭窄，主要集中在会计原始凭证和会计记账

4、凭证的处理上，及少部分的会计账薄，如银行对账单等。没有对财务管理过程的管理内容的审查评价，缺少对分公司的财务工作信息，工作计划，工作结果，财务状况，月度预算执行情况报告等综合性审核。2、从审核的方法上看，主要集中在规范化核算管理和制度的刚性执行上，对会计凭证进行全面审核，对核算方法科目进行统一，主要更多是简单的财务核算准则和财务制度的执行上进行匹配审核，审核方法过于单一，缺少监管性的评价方法，如对核算过程、结果的效益性审核，对财务分析性的审核及评价，没有实现从核算细节到应用符合管理目的的管理方法应用上的转变。3、从审核的重点上看，主要是集中形式上在单据会计要素的完整和会计手续齐备上，缺乏对

5、实质内容上会计要素和会计手续取得可能性的审核，造成可能要素和手续完整，内容的真实性却无法保证，存在事后补正，甚至编造的现象，有违原来会计活动的真实性。同时，由于对同一类型的固定模式的审查，可能造成审核活动在进行到一定时间程度和业务量时，变成滞留于表面现象，缺乏管理深度和实质性的评价。4、从审核的分工上看，目前主要采取各分公司人员交叉审核，每个人员都对所有的审核流程进行纵向的完整执行，每个人员审核的内容均完全相同，缺少流程中的关键环节的重点审核，造成审核思路相对固定，缺乏针对性和重要性。三、今后交叉审核会议的新思路：从近年来的交叉审核的财务例会的开展工作来看，交叉审核的例会是市公司强化对控股

6、公司及相对费用责任中心分公司的财务监管的一项科学、有效手段，为会计核算的规范化，会计制度准则及内控制度的有效执行提供了良好的监督，加强了制度的执行力。但作为市级公司，实施财务监管是一项系统工程，需对有更加完备的制度、方法及流程来推动科学化的财务监管工作。笔者认为在今后市公司在加强财务监管工作中，要着力推进交叉审核会议的五个转变：一是完善交叉审核的流程及方法，建立财务交叉审核的制度；二是财务预算管理相结合，推进全面预算管理；三是从单纯的核算审核转向管理会计为目的的内部监管；四是建立有效的评价机制，强化制度的执行力；五是实施财务监管信息化建设，通过电子商务平台提高市公司财务管理能力。1、完善交

7、叉审核的流程及方法，建立财务交叉审核的制度：经过两年的实践，逐步完善交叉审核的流程，引用系统化的科学管理方法来实现市级公司的财务管理目的，是今后完善交叉审核的制度的一个重要方向。从审核的内容上看可以从最基础的会计资料审核转会计资料派生的薄本、报表、分析报告及工作计划、内容等相关管理资料的审核，建立起一套完整的日常管理报告体系，形成综合的会计信息资料，从财务数据逻辑的角度进行审核监管理，形成从流程、方法、内容等方面建立起完