税收预测方法的探索与思考

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1、税收预测方法的探索与思考日期:2006-03-06　作者:阿荣　阅读:876　【目前共有0篇对该新闻的评论】　　【发表评论】窗体顶端窗体底端税收预测方法的探索与思考无锡市地税局王克敏李军正确认识税收预测，做好税收预测，不仅可以帮助我们深化对经济税收观的认识，而且对改善税收计划管理模式也有着深远的理论和现实意义，其中科学、适用的税收预测方法，成为推进此项工作的重要瓶颈问题之一。本文拟从探索税收预测方法角度出发，提出将税收预测融合于税源管理各环节之中，结合税收来源结构特点来建立适合税务特点的税源排查与数理统计分析相结合的三位一体税源综合预测法，在征管事

2、前预测、事中督查、事后验证过程中，不断测试预测结果，优化预测方案选择，提高预测正确率，达到增强组织收入的主动性和预见性的目的。一、工作中常用的税收预测方法及其局限性税收预测方法很多，大体可分为税源调查预测与根据数理统计模型预测，每一种方法都有其特点和适用范围。1、调查研究预测法。该方法是通过调查研究了解当前的经济的税收的现状及发展趋势，收集有关的历史资料和现实资料，对这些资料进行加工整理和分析研究，判断税收收入未来发展前景的预测方法。主要包括开会调查法、书面调查法、典型或抽样调查法等。其主要缺点：一是涉及部门多，协调要求高、要求税务内部计财、税政、

3、征管及基层征收单位根据调查要求提供相关资料，要求外部经济信息部门提供涉税经济信息，来大力拓展数据信息源。二是对参与调查预测的业务人员素质要求高，由于预测结果是综合调查人员的主观判断，业务人员的素质高低决定了预测的准确率。2、税收趋势预测法。该方法是对税收收入完成指标所组成的时间数列资料，用数学方法配合一个适当的模型进行税收预测的方法。主要包括直线预测法、二次曲线预测法、Winters线性和季节性指数平滑法等。其主要缺点是无论是线性和非线性预测法，均是对税收收入按照时间变化形成的趋势进行预测，不符合经济到税收思想，只有在税收各期的发展速度(增额、增幅

4、)接近相等及各时期税收特征基本不变的情况下，预测值才较为准确。3、相关及回归预测法。该方法是在分析变量与自变量之间的相关关系，用回归方程表示，并根据自变量的数值变化，去预测因变量数值变化的方法。税收相关及回归预测，是根据税收入入与国民经济和社会发展相关指标的回归模型来对税收收入进行预测。主要包括一元线性回归预测法、多元线性回归预测法、GDP税收负担率法、弹性系数法等。该方法充分体现了税收与经济的关系，其主要缺点是未考虑税收征管及政策变化对税收收入的影响。二、探索建立三位一体税收综合预测法税收收入由经济因素，政策因素和征管因素决定。税收预测如果脱开了

5、三个因素预测或仅以经济与税收简单回归预测，必然会造成预测目标值的失真或误差大，且会形成税收预测与税收管理单打一、两张皮，不能真正起到促收促管的作用。根据掌握的税收政策、征管工作措施等因素来进行综合分析是优化税收预测、提高预测准确率所必需的。三位一体税收综合预测法，就是根据税收收入的来源，按照正常经济税源加合理增量、征管措施落实增加开票税源、税收政策调整影响税源，三位一体，测算本期开票税源，再按准期入库率、压欠率等征管指标来预测本期可上解税款额，扣减将在预测期办理的各类退库，最后得出本期预计入库税收。该方法的关键是核准上年同期申报应征税源的来源结构，

6、对申报应征税源中的一次性征管增收数，如查补税收、非即期税收、一次性不可比增量税源，予以剔除，计算出正常的经济税源。在正确计算上年同期正常经济税源的基础上，根据经济发展速度、税收弹性系数确定本期税收增量税源，再综合考虑税收政策、征管因素对开票税源的影响额，从而尽量使预测收入接近税源实际。（一）经济因素影响税源预测经济税源预测是根据区域经济统计资料和专题调查资料以及经济主管部门提供的情况，预测在维持原有征管水平下由于经济发展变化对税收收入的影响。1、宏观经济税源预测法税收弹性是指税收收入对经济增长的反映程度。GDP指标统计口径与税收各税种的计税依据不完

7、全相同，因此税收弹性可以比较正确地反映经济与税收的整体综合对应函数关系。因此，在作宏观税源预测时，将GDP指标与税收总量的弹性系数结合来预测本期的税收收入，即本期经济税源=(去年同期正常经济税源+去年同期持续征管因素增收税源)×(1+GDP计划增长率×去年同期GDP税收弹性系数)。2、微观经济税源预测法微观经济税源预测是对一个税种、一个行业的税源预测。此方法正确预测的关键在于税收经济比对指标的选择。以分税种预测为例，根椐各税种计税依据的不同，选择不同的经济税收比对指标，通过税收弹性或宏观税负预测法来进行分项预测。根据各税种分项目来源收入结构比重特点

8、，设想经济、税收比对指标如下表：以上列表中的经济指标都能从统计局、国税局、计委等部门的月度或年度汇编资料中取得，但是由于税