基于流程视角的商业银行临柜业务会计操作风险管理研究

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1、基于流程视角的商业银行临柜业务会计操作风险管理研究基于流程视角的商业银行临柜业务会计操作风险管理研究求夏雨孔新荣张绍峰根据巴塞尔新资本协议规定，操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。按照巴塞尔银行业委员会的测试和估计，在银行业所有风险中，操作风险造成的损失已仅次于信用风险，并且随着金融市场和银行业务的发展，操作风险程度在不断加深。风险在哪里？风险处于什么级别？风险何时变化？风险如何警示？风险怎么控制？这是各商业银行面对频繁发生的操作风险时，考虑最多的具体、现实而又迫切的问题。本文从商业银行角度，按照“先

2、进性和现实性”并重的原则，以操作风险案件防范的重点层面——临柜业务为切入点，从银行最基础、最关键的作业环节——会计作业入手，探讨基于流程的“主动识别、准确评估、动态检测、及时报告、有效缓释”临柜业务会计操作风险管理体系。图1：基于流程的商业银行临柜业务会计操作风险管理“五步曲”一、风险识别主动识别风险是风险管理的第一步，也是风险管理的基础。从业务线和管理线两个层面探索建立覆盖所有商业银行临柜业务活动的风险识别网络。（一）划分风险业务活动，确定业务风险点及风险分值应用标准产品线分类法和层次分析法将银行临柜业务会计活动划分为账户管理、支付结算等八

3、类标准业务产品线，将银行临柜管理活动划分为会计基础、控制环境等四类标准管理活动线，将每类标准业务/管理活动线细化为具体业务/管理活动项，每项具体业务/管理活动赋值1000分。按照“实质重于形式”的原则，从全流程视角，运用专家经验法对具体业务或管理活动的各环节按照其风险发生的可能性逐一进行分析、识别和分解，并根据历史风险数据以及风险管理重要性对各业务/管理活动环节分配不同风险分值，最后各类具体业务的总分值为1000分。图2：商业银行临柜业务会计操作风险识别确定风险业务活动确定业务风险点风险点赋值临柜业务会计作业划分标准活动　细分活动分解环节确定

4、风险点风险点赋值业务活动账户管理业务（1000分）　个人结算账户管理（100分）账户开立（20分）　资料完备5分支付结算业务　单位结算账户管理账户使用　身份信息核查10分国际结算业务　保证金账户管理账户变更　正确录入信息5分现金与凭证业务　内部账户管理账户挂失　委托与代理业务　……账户撤销　衍生与表外业务　　　电子渠道业务　　　　　信息披露业务　　　　　　管理活动会计基础管理　　　　　　控制环境管理　　　　　　监督活动管理　　　　　　反馈与提升管理　　　　　　（二）设计风险指标根据成本——效益理论，有效的商业银行操作风险管理，关键在于控制和管

5、理高频率、大损失的风险隐患，能主动、及时监测和掌握到代表高频率、大损失风险的风险指标变化趋势。风险指标是指代表某一风险领域变化情况并可实时监控的统计指标，作为反映风险变化情况的早期预警指标。风险指标设计包括以下步骤：一是在一定时期内收集已发现或暴露的风险点；二是确定高分值或高频率的风险问题；三是分析、提炼风险因素。按照原因/事件/结果的分类分析方法，提炼出可能导致具体流程环节出现问题的人员、系统、内部程序等风险因素。四是设定相应风险指标。分析能产生、影响或反映风险因素的具体情况有哪些，并针对其中主要情况设定风险指标；五是设定风险指标参考值。通

6、过头脑风暴法、调查问卷法和专家经验法，借助历史经验数据，为各风险指标设定一个参考值，即触发水平。具体的触发程度视银行的风险容忍度而异。例如，分析发现某网点频繁出现因员工业务能力不足所致的风险点，则可针对性地将风险指标定为专业技能水平（定性指标）、人员流失率（定量指标）、差错率（定量指标）等，并赋予一定参考值。换言之，当上述风险指标值出现异常变化时，便可推断该银行机构面临着因员工业务能力不足所致的操作风险隐患正在增加，必须及时采取加强业务培训、调整柜面劳动组合等针对性措施，才能避免或减少实质性风险损失。正确识别风险是有效风险管理的前提和基础。随

7、着金融市场的快速变化、IT技术在银行中的普遍运用，以及电子渠道对临柜物理渠道替代效应的不断扩大，都会导致银行临柜业务产品种类、临柜业务处理模式以及临柜业务管理活动的不断变化。为确保临柜业务会计操作风险管理的有效性，必须定期运用问卷调查表以及专家经验法，从人员、临柜业务产品、作业流程、系统等方面变化，外部监管要求变化，市场环境变化等，对临柜业务会计操作风险的风险点、风险点分值、风险指标（值）等进行补充、完善和调整，以确保风险识别的精准。二、风险评估实施临柜业务会计操作风险评估的主要目的，是为了全面判断营业网点风险等级及风险暴露情况，以便经营行管

8、理层能及时、全面、准确了解全辖风险现状，并采取有效措施缓释风险。（一）风险评估数据来源临柜业务会计操作风险评估的依据来源于一定时期内（如一个会计年度）的现场与非现场