企业年金成本收益分析及部分问题说明

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1、企业年金成本收益分析及部分问题说明企业年金顾名思义，是企业在员工工作期间为其建立的年金，该年金的目的是为企业的员工退休后提供一笔可观的收入。本文将从企业角度，对企业年金这一制度安排的成本和收益进行比较分析，以揭示建立企业年金的重要意义。一、企业的成本－收益分析。1.企业-成本　　企业年金制度中最主要的主体就是企业。对于企业来说除了向员工支付工作期间的各种工资报酬，政府还将员工退休后的保障也部分的交由企业来承担。因此对于企业来说，如果建立企业年金计划，人工成本将在原来的基础上增加一项内容——企业年金计划的企业缴费。企业年金基金由企业缴费、员工个人缴费和企业年金基金投资运

2、营收益三部分组成。企业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。企业年金的列支渠道按国家有关规定执行。企业缴费享受税收优惠待遇，即在工资总额4%以内的部分可以从成本中列支。考虑到现有的税收优惠政策，简单计算一下某企业年金缴费对企业当起成本和利润的影响。企业上年度年收入为25700万，可税前扣除的成本17000万元，利润总额为8700万。所得税=8700×25%=2175万　　净利润=8700－2175=6525万通常企业缴费金额和员工缴费金额的比例为1∶1，企业缴费每年不超过本企业上年度员工工资总额的十二分之一，相当于工资总额的8.33%，企业缴费和职工个人缴费

3、合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一，相当于工资总额的16.7%。假设该企业缴费为上年度工资总额的4%，职工平均月工资5000元，企业共有400名正式职工，即上年度工资总额为2400万。则　　企业年金企业缴费=2400×4%=96万　　 则，　　可税前扣除成本为17000+96=17096万　　利润总额=25700－17096=8604万　　所得税=8604×25%=2151万　　净利润=8604-2151=6453万由此可见，建立企业年金，企业的成本增加了96万，但是由于企业年金税收优惠的因素，企业的净利润只减少了72万。2、企业-收益　　接下来我们分析

4、一下企业年金制度为企业带来的收益。企业年金是员工福利制度的重要组成部分，它与工资、奖金及日常福利费用的最大区别在于：企业年金是一项延期支付的福利，企业当期为员工的缴费，并不能反映在员工当期收入上，而是到员工退休后才能发生领取，以此提高员工的退休待遇。因此，对于企业来说，建立企业年金制度有如下几点效益：　　1) 有助于减少人才流失。企业年金计划与社会保障的根本不同是，社会保障的目标是公平，结果是方便人才的流动。不论员工到任何企业工作，所能得到的社会保障内容基本是一样的。企业年金计划则不同，是对企业人才的“金手铐”。一个员工离开本企业，在其他企业未必能够享受同样的企业年金

5、计划。而在原企业积累的企业年金基金，也可能因为未达到企业约定的服务年限，而不能将企业缴费部分全额归属到员工个人。这就加大了人才的“离职成本”。所以设计完善的企业年金计划能够帮助企业留住人才，有效地稳定职工队伍。　　2) 是对管理人员有效的长期激励手段。经验丰富的管理人成为大公司追逐的对象，许多公司利用丰厚的退休待遇作为激励手段。根据统计，长期激励在高管薪酬中比例高达60%以上。由于中国的特殊国情，股票在长期激励计划中的使用条件尚不具备，所以企业年金成为企业普遍选择的工具。　　3)  减少员工后顾之忧，增强员工的企业归属感。针对国内企业的研究表明，大多数的员工（70%）

6、都比较关心退休后的收入水平，但同时大多数的员工（73%）目前都还没有开始为退休做财务方面的安排和打算。企业通过建立企业年金，为员工们在基本养老保险之外又建立了一份有制度保证的退休金，这可以大大减少员工对于自身养老问题的顾虑，同时也可以增强员工对于企业及企业主的认同感和归属感，增强企业的凝聚力。4)  有助于增强企业竞争实力。企业年金计划的建立可以提高一个企业在行业中的地位，树立企业的良好社会形象。现代企业的竞争，在很大程度上就是人才的竞争。建立企业年金计划，完善福利保障和激励机制，可以更好的吸引人才，增强现有人才的工作积极性，从而增强企业的竞争实力。　　 二、企业年金

7、缴费方式企业只有选择合适的企业年金缴费方式，才能体现效益最大化所需要的工资收入分配方式。下面列出三种主要的企业年金缴费方式，供参考。1)工资基值法工资基值法是根据职工职务、企业工龄、岗位、突出贡献奖励、照顾老龄补偿等因素方面，设计企业年金的分配标准。企业年金每月缴费额＝企业缴费+个人缴费其中：企业缴费＝（企业缴费基值×个人综合系数）+老龄补偿金个人缴费＝企业缴费×1/2（或1/3，或1）如果考虑近期退休人员的企业年金补偿问题，还可根据距离退休年龄的年限按年进行补偿。企业缴费基值：按照企业当年核定的缴费水平确定。个人综合系数＝职务系数+工龄系数+奖励系