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1、完善中小企业内部控制思考摘要企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。关键词：中小企业，内部控制，风险，对策当今,中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足
2、轻重的作用。然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象,其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。1内部控制的含义内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控
3、制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。第10页共10页2中小企业内部控制存在的问题杭州宝驰钢铁有限公
4、司,地处杭州市余杭区临平街道陈家木桥工业园区。该公司主要经营胜宝等国内各大型制管生产厂家的各类方管、矩形管、圆管、椭圆管、异形管等优质产品。货源充足，规格齐全，特殊规格管材可按照你的要求定做。该公司开业以来坚持以人为本，诚信经营，经可靠的产品质量保证及多年的销售经营管理，现以已成为浙江销售方管，圆管，矩形管的龙头企业之一。公司正朝着产业结构多元化，跨地域或大型集团企业的方向发展。2.1企业负责人内部控制观念淡薄很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的
5、重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干预。就像公司里是老板娘管钱，有时我已分不清那些是公司出，那些是老板自己出的。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。2.2企业内部会计控制基础薄弱,会计信息失真严重（1）会计机构与会计人
6、员设置不符合会计规范,第10页共10页多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，会计人员综合素质偏低，由于中小企业经营规模较小、员工较少,有的企业干脆不设会计机构,有的即使设置但也是层次不清,分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知识结构老化、专业水平较低,使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。公司里有一个会计，一个出纳还的一个助理会计，只有我是拿了会计上岗证的。中小企业常见的做法是任用自己的亲属,完全依领导的意愿做帐;使中小
7、企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。（2）财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序不规范,企业资产长期
8、不对账,不盘点,既造成了会计信息失真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机。公司一般只有银行账和银行对账单的余
