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1、关于完善中小企业内部控制建设的几点思考摘要:在近年的金融危机中,有一大批中小企业陷入困境,凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。中小企业一般发展时间较短,由于资金实力不强、生产规模较小、抗风险能力较弱,在竞争激烈的市场环境中,要想获得长久的发展机遇并能抵抗不期而遇的各种风险,应对自身的内部控制建设给予充分重视。关键词:中小企业;内部控制;管理;思考中图分类号:F406.72文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)14-0105-02中小企业在我国经济社会发展中占有举足轻重的地位,已成为拉动经济增长、扩大社会就业的主力军。但是,在近年的金融危机中,有一大批中小企业陷入困境,凸显了
2、我国中小企业内部控制上的弊病。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量,保证资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。财政部早在2001年就发布了《内部会计控制规范》,要求各单位建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,但是,目前关于内部控制的研究,往往从大中型企业着眼,少有涉及中小企业的。中小企业一般发展时间较短,由于资金实力不强,生产规模较小、抗风险能力较弱,在竞争激烈的市场环境中,要想获得长久的发展机遇并能抵抗不期而遇的各种风险,应对自身的内部控制建设给予充分重视。一、中小企业内部控制的几点问题1.对内部会计控制认识不
3、清,意识淡薄关于内部会计控制的认识存在问题,我国的一些企业领导层认为内部会计控制就是要贯彻实施一系列的财务文件和规章制度。由于领导层对内部控制的认识存在问题,致使企业在经营中忽视内部控制建设,盲目追求企业经济效益。有些企业认识到内部控制的必要性,但是往往将其视为企业内部某个管理部门的事情,而没有把它放在整个企业经营管理的策略高度进行认真考虑。尤其是一些市场效益一般的企业,管理者在经营中捉襟见肘,更难将内部控制付诸实践,企业员工对内部控制视而不见,进而导致企业内部管理混乱不堪。2.内部管理问题较多,致使内部控制制度难以真正贯彻执行中小企业领导者掌握了诸多权利,常存在“家长制”的作风,单位管理
4、缺乏相互监督,各职能部门责权利不明晰,特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证,主要由领导一人决定。在内部管理上,中小企业常常是一人多岗。如《会计法》有明确规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入,费用、债权债务账目的登记工作。但是,有不少企业让出纳人员兼管报销工作,财务专用印鉴也由出纳一人来保管,这些都严重违反了《会计法》的规定。此外,一些企业内部会计控制薄弱,存在严重的不规范现象,如记账随意、账目混乱、手续不清、财产不实、会计机构及人员设置不规范等。3.忽视内部审计的监督机制,内部沟通渠道不畅大部分中小企业忽视内部审计的作用,或基于降低人力成本等方面的原因而轻视内部审计,不仅不愿设
5、立内部审计机构,更不能采取措施发挥内部审计的作用。还有一些企业财务部门管理者既当运动员又当裁判员,兼任内部审计机构负责人,这样的内部审计机构已没有什么独立性,企业的内审监督制度形同虚设。此外,中小企业普遍存在内审人员素质偏低的问题,由于审计业务专业知识匮乏,企业的深层次问题难以发现。多数中小企业管理者缺少财务信息沟通意识,一方面不善于利用财务信息外塑品牌,另一方面对内故意隐瞒各种信息,防止企业秘密泄露,使企业的科学发展缺少信息的支撑。久而久之,企业沟通渠道不畅,各种隐性问题浮出水面。4.财务人员素质不高我国社会主义市场经济加速推进,全球化进程日益加快,客观形势要求企业财务人员要与时俱进。但
6、是,目前中小企业的财务人员整体素质不高,由于不重视在职培训,缺少人力资本增值的意识,这些人的知识结构、业务水平往往裹足不前。有些企业的财务人员没有经过专业培训,更有的无证上岗。同时,中小企业财务人员唯上意识浓厚,缺少监督意识、法制观念、职业风险意识,职业判断能力很弱。由于自制力差,常常是唯命是从,在权大于法的思想支配下,有意在财务工作上造假,致使工作秩序混乱,内部控制职能弱化。二、加强中小企业内部控制建设的措施中小企业内部控制主要包括会计系统、控制环境、控制程序等内容。加强内部控制,一要保证财务报告的可靠性,二要保证企业资产的安全完整,三要改善企业经营管理水平,四要遵守现行的法律、法规、行
7、业监管规章和企业内部管理制度。简要地说,内部控制就是要兴利、防弊,是企业自身健康发展的内在要求。具体而言,中小企业应在以下五个方面下大力气,建立健全内部控制制度。1.加强会计人员队伍建设加强内部会计控制首先要以人为本,要提高会计人员的业务水平和能力。会计人员专业知识和自身素质一直是中小企业内控建设的瓶颈所在。在强化内控建设过程中,中小企业应严格会计人员持证上岗的标准,明确要求被委任会计领导岗位的员工须具备相应的职务任职资
