新疆上市公司内部审计问题探讨

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1、新疆上市公司内部审计问题探讨　　【摘要】新疆上市公司是新疆企业的龙头，是新疆实现跨越式发展的排头兵。新疆上市公司要实现又好又快的发展必须要有良好的内部控制保驾护航，作为内部控制重要一环的内部审计能否发挥应有的作用就显得很重要了。文章通过对新疆上市公司内部审计的分析，探讨新疆上市公司内部审计的现状、问题，并提出改进对策。　　【关键词】内部控制；内部审计；现状；改进对策　　引言　　内部审计是企业内部控制中最重要的环节之一，企业内部控制是企业的免疫系统，是保证企业有效平稳运营的基础和关键系统；一个有效运行

2、的内部审计能够帮助管理当局监督内部控制程序和政策的完整性、有效性，进而提高内部控制体系的环境建设。新疆上市公司是新疆企业的龙头，是新疆实现跨越式发展的排头兵。新疆上市公司内部审计部门在新疆上市公司的作用能否有效发挥，是影响新疆上市公司能否保持又好又快发展的重要保证。本文以新疆37家上市公司2011年年报为基础，并辅以电话访谈的形式搜集了新疆上市公司关于内部审计方面的资料，对新疆上市公司内部审计部门的人才队伍、领导体制、履行的职能进行分析，进而提出完善新疆上市公司内部审计的建议。　　一、新疆上市公司内

3、部审计现状分析　　（一）企业内部审计职能执行情况分析　　下面是37家上市公司2011年年报中相关数据的调查分析，公司内部审计作为内部控制的监督手段，对公司以及公司所属分公司的经营活动、财务收支、经济效益等进行了内部审计监督，公司审计部负责内部控制的日常检查监督工作，定期或不定期对公司层面、控股子公司进行内部控制监督检查，检查内部控制制度是否存在缺陷和实施中是否存在问题，并及时予以改进，确保内部控制制度的有效实施。其中有16家上市公司发挥了企业内部审计监督、检查、评价、咨询和内部控制5个职能，21家发

4、挥了监督、检查、评价、咨询、内部控制和风险管理6个职能（表1）。　　通过上述数据的分析发现，新疆上市公司内部审计部门在企业日常经营活动中能够执行大多数的内部审计职能，其中有43%的企业能够发挥5个职能作用，57%的企业能够发挥6个职能作用，拿这些数据和国内相关内部审计论述做比较就能发现，新疆上市公司内部审计状况和国内内部审计状况发展基本一致，处在企业内部审计的第三个发展阶段，由财务审计为主逐步向以管理效益审计为主转变。即内部审计在内部控制、风险管理和公司治理有效性方面的作用空间得以扩大。其中需要关注

5、的问题就是具体执行方面。　　（二）企业内部审计机构人数、年龄结构、职称结构分析　　下面通过对新疆上市公司内部审计机构的人数、年龄结构、职称结构情况调查分析，37家上市公司共有内部审计人员132人，其中2人的6家，3人的16家，4人的8家，5人的2家，6人的5家（表2）。年龄在25—30岁的有13人，30—40岁的有41人，40以上的有78人（表3）。职称情况，初级职称的4人，中级职称及以上的有128人（表4），其中会计相关方面（会计相关方面中绝大部分是会计师、高级会计师）的有110人，其他技术专业方

6、面的有22人（表5）。　　上述数据中，新疆上市公司内部审计人员数一般在2到6人，平均每家约3.5人。年龄结构30岁以上占总人数的90%，40岁以上占总人数的59.1%，30岁以下占总人数的10%。97%的人员获得了中级及以上职称，会计相关方面专业人员占总人数的83%，其他专业人员占17%。　　（三）公司内部审计机构的领导模式分析　　公司内部审计机构由董事会领导的有4家，占样本总数的11%。审计委员会领导的有9家，占样本总数的24%。董事会审计委员会双重领导的有24家，占样本总数的65%（表6）。　　

7、内部审计机构的独立性是保证内部审计职能履行和工作顺利进行的前提条件，而内部审计机构的权威性则是内部审计正常发挥作用的重要保证，内部审计机构的独立性，决定了它的权威性。而企业内部审计的独立性主要来自其工作对象和存在的科层差距，差距越大，独立性越高。　　二、新疆上市公司内部审计存在的问题　　（一）新疆上市公司内部审计的队伍存在数量不足、年龄结构不合理、专业结构应该进一步改善　　从上述分析可以看出新疆上市公司内部审计队伍的平均数量只有3个，队伍数量不足，力量薄弱。从年龄结构看40岁以上的人员占到59%，年

8、龄偏大，存在知识结构老化现象，目前审计信息化逐渐普及，虽然内部审计对经验的要求比较高，需要对会计工作有较丰富的经验，对企业工作流程有深刻的认识，对所处行业面临的主要机遇和风险有较为准确的把握，但审计信息化技能对内部审计工作效率有着决定性的作用，知识结构不合理必然影响到内部审计工作的效率、审计范围和审计的深度。从专业结构来看，内部审计人员的主要专业背景都是会计，占到83%，这说明新疆上市公司内部审计执行的职能比较单一，主要以财务审计和内部控制方面为主，这与内部审计的发展