2.税源专业化管理研究(王宏伟)

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1、税源专业化管理研究湖南省国家税务局王宏伟一、税源专业化管理的内涵二、税源专业化管理的必要性三、怎样推进税源专业化管理主要内容（一）税源税源即税收的来源（二）税源管理税源管理是税收管理的基础。税源管理是税务机关对各税种税基的控管，是指税务机关依照国家税法和管理规定，采取切实可行的管理措施和方法，认真审核评估纳税申报，及时发现和解决申报不实等问题，提高税法遵从度，防止税收流失，使国家税款的实际征收数尽量接近应征数的税收管理活动。一、税源专业化管理的内涵（三）税源专业化管理税源专业化管理，是指根据纳税人的实际情况和管理规律，以纳税人规模、行业为主对税源进行分类，税务机关内部分工与之

2、相适应，建立专业化人才队伍，以信息化为支撑，完善税源管理体系，优化征管资源配置，达到管住管好税源的目的。总体思路：“以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类分级管理为基础，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保障，努力构建税源专业化管理新体系”。正确理解税源专业化管理的概念，应把握以下几点：1、专业化的渊源是工业化高度发展、社会分工越来越细的产物1776年古典经济学的开创者亚当.斯密就在《国富论》一书中提到了社会分工和专业化：“劳动生产力上最大的增进，以及运用劳动时所表现的更大的熟练、技巧和判断力，似乎都是分工的结果。”社会越是向前发展，社会产业分工专

3、业化的程度必然是越深化、细化。税务部门同样存在着专业化分工的问题，存在着组织结构的选择以及组织效率最大化的问题。专业化管理的水平即协作的衔接方式和紧密程度直接影响税源管理的科学化和合理性，决定税务部门的管理质量和效率。2、专业化引入行政管理是公共管理理论产生后的产物新公共管理理论强调“服务行政”、“公共政策领域中的专业化管理”。借鉴这一理论，十七大对政府部门提出了转变职能、理顺关系、优化结构、提高效能的要求，税务行政职能转变应主要定位为：监管者——发挥市场监管职能，打击涉税违法行为，维护市场经济秩序；服务者——为市场活动提供信息、公共产品和制度支持；执行者——有效执行税制，发

4、挥税收职能，推进税务行政管理体制机制创新，提高公正执法能力和效能、廉洁水平。税源管理作为税务部门的主体征管活动，是转变税务行政职能、推动税务管理体制创新的首要环节和关键领域。税源管理方式的创新，必然要求高度关注纳税人，遵循以“客户”为导向的现代行政管理改革理念，基于对纳税人的分类，优化体制机制，深化分工协作，建立以信息化为支撑、以信息为载体的集约化工作方式，有效发现并积极纠正纳税不遵从行为，从根本上提升税源管理效能和税务执法水平。3、税源专业化是相对于科学化、规范化、精细化而言的，是通过税源管理的进一步分工，实现对税源征管资源的经济、效率使用税收征管资源，是税收工作的基础，也

5、是税收成本的有机组成部分。税收征管资源配置是否优化，决定了税收征管质量和效率是否优质高效。现阶段税务机关的征管资源配置问题较多，主要有：非税源管理机构偏多，征管力量配备不足，人员整体素质不高，年龄偏大，人少事多，矛盾突出；过于强调培养和使用复合型人才，忽视了对专业人才的培养和使用；机构设置规则僵化，层级过多，横向职责交叉与管理盲区的现象、越位和缺位问题同时存在。只有以优化机构设置、合理调配资源为保障，推行税源专业化管理，才能够提高税收征管水平、降低税收成本、保持税收事业健康、可持续发展。（一）社会管理科学化的新要求社会管理，归根结底是对人的管理和服务，在税收征管领域则体现为对

6、纳税人的管理和服务。随着市场经济的不断发展，旧的税源管理和服务方式已越来越不适应形势的变化，纳税人对税收管理和服务也提出了更高的要求。要加强管理和服务，就必须积极回应纳税人新的要求，为纳税人提供更优化的经济发展环境和更优质的纳税服务，采用科学的方法分析和掌握纳税人生产经营情况及税源变化，切合实际采取新的管理形式和管理方法，不断二、税源专业化管理的必要性提高税收征管的质量和效率。推行税源专业化管理，是在税收征管领域落实创新社会管理要求的具体体现和必然要求。公正执法公平税负促进遵从优化服务管理服务这两者都需要专业化分工（二）经济活动复杂化的新挑战1、经济全球化和经济跨区域化在全球

7、化形势下，经济资源全球流动配置、跨国界、跨区域转移，资金、商品、服务、信息以及技术、劳动力等要素通过生产、贸易、金融和资本的跨国网络，以空前的广度、强度和速度扩张，流动的规模与形式不断增加，税收工作特别是税源管理面临前所未有的挑战：跨区经营不断增多，税收与税源背离，征收与管理脱节，监管难度越来越大。由于流动频繁，精细化管理无从开展，对同行业、同类型企业，难以按照同等力度、同一标准进行管理，不利于企业公平竞争。地方政府为吸引外来投资，出台许多优惠措施，一些企业搞“优惠接力”，频繁流动，造成税收流失隐患和税