关于完善税收会计核算管理问题的研究

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1、关于完善税收会计核算管理问题的研究　　摘要：随着我国市场经济的持续发展，税收制度的进一步完善和税收法制进程的加快，人们将越来越多地运用税收筹划来维护自己的合法权益，税收筹划将越来越成熟，并成为企业理财和经营活动中不可或缺的一部分。企业的所得税在会计角度上来看是关于企业中某一项费用的支出，我国征收企业所得税的多少将会对企业的税后净利润造成直接影响，也关系着企业自身的切实利益。　　关键词：税收；会计；核算　　中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）06-0-01　　税收会计是税务部门对税收资金及其运动过程进行全面核算与监督的一种税收管理活动，我国

2、对于企业所征收的所得税主要是指对我国的内资企业在进行经营生产过程中的所得以及其他相关所得征收的一种税，也是我国在一定的时期内对企业的利润额进行征收的一种税。通过进行科学合理的税收筹划是企业获取最大化利润以及实现其发展的主要途径。作者将阐述多种会计核算方法在企业所得税税收筹划中的运用策略以及完善税收会计核算管理提出了相应的措施和建议。　　一、会计核算方法与所得税税收筹划的关系　　会计核算方法也称为会计处理方法，主要是指在会计核算中具体采用的方法，一般情况下包括存货计价方法、收入确认方法等。税收筹划主要是指在不影响企业自身正常经营生产的基础之上以及我国相关税法所规定的范围之内，

3、为了有效达到一个税负最小化的目标，以此来实现企业价值以及利润的最大化，在企业的经营、生产以及组建和投资等日常经营活动的过程中进行有效的筹划。税收筹划的重要体现在能够使相关企业纳税人所纳税的数额最少，所纳税的时间最晚，以此来实现企业的“经济纳税”。　　随着我国市场经济的不断发展，我国的税收体制在这个过程中不断的完善，我国实行相对比较优惠的税收政策对于企业来说，具有非常大的发展空间，并且我国的会计核算方法具有一定的多样性，能够为企业开展税收筹划提供非常有利的先决条件，通过对会计核算中的方法进行筹划与安排能够有效的对企业纳税的数额以及时间进行有效的控制，以此来实现企业所得税的税收

4、筹划。　　二、会计核算中的企业所得税收筹划的具体策略　　在企业实际的生产经营中，企业会计核算方法中的收入确定、存货计价以及固定资产折旧法都能够在一定的程度上影响着企业实施税收筹划的具体效果。　　（一）采用收入确定的不同能够进行税收筹划　　企业存在的销售方式不同，能够影响自身的销售收入结算方式，因此，企业中每一种销售结算方式对应的销售收入确认都有相应的条件对其进行要求，每一种不同的销售收入确认的不同条件都能够对收入确认的时间进行不同程度的影响。比如企业采用现销的方式，那么其会计结算方式就是直接收款，具体的收入确认时间就应该是当天的销货款或者是当天客户在拿到提货单和相关凭证的时

5、候。当企业采用赊销的方式，那么其会计结算收入确认的具体时间就应该是根据双方所签订的合同中所约定的时间为准。企业采用订货方式，那么其会计结算收入确认的时间应该使在进行货物交付完成的当天。企业在对其所得税进行筹划的时候，其能够通过选择不同的结算方式，以此来对收入确认的时间进行有效的控制，尤其是能够对年终时期的收入确认时间进行有效控制来实现对企业所得税进行税收筹划。　　（二）采用存货计价法来实行所得税的税收筹划　　企业能够采取加权平均以及先进先出等关于存货的会计成本核算，采取不同的核算方式能够对企业期末存货计价的高低进行一定程度上的影响，从而对企业当期的利润造成不同程度的影响，最

6、终对企业所得税应该缴纳的多少造成影响。当企业的存货出现用尽的时候，其在总利润的数额上没有发生变化，只不过能通过采取不用的计价方式，并在此基础上利用货币的延期纳税以及时间价值来达到企业的税收筹划的目标。如果企业一旦选择了一种进行税收筹划的计价方式，想要变更就很难，就算硬要进行变更，那也得按照我国的会计准则的要求进行变更，并且还要在企业的会计报表中将变更内容进行注明，以此使企业实现合理合法的所得税税收筹划。　　（三）采用固定资产折旧法进行税收筹划　　固定资产折旧是企业内部一项管理费用和一项经营费用，在企业成本众多组成部分中占有非常重要的地位。我国企业现阶段采用的固定资产折旧比较

7、常见的方法有工作量法、余额递减法、年数总和法以及平均年限法，企业通过选择不同的折旧方法所计算出来的折旧额也不完全相等，因此，计算出来的折旧额平分到企业当期生产成本中的费用也存在着不同，并且其大小对企业当期的损失和收益都有着直接的影响，进而对企业当期的所得税数额进行一定程度上的影响。我国很多企业在对固定资产折旧进行方法上的选择应该注意以下有关事项。　　1.能够对折旧年限进行选择，还不能任意　　企业的固定资产能够使用多久将会直接决定着折旧的年限，因为固定资产的使用年限只是一个经验值，因此，固定资产的折旧年限是能够进行选