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时间:2018-07-21
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1、税收筹划案例设计——飞跃时光娱乐集团有限公司姓名:王克萍班级:会计0970学号:9204097040专业:会计学-10-目录公司简介……………………………………………………....…...3税收筹划目的………………………………………………….........3企业涉及的主要税种……………………………..............................3税收筹划的具体方法…………………………………………..........3营业税纳税筹划……………………………………………............3企业所得税纳税筹划…………………………………………........5个人
2、所得税纳税筹划………………………………………............6企业未来的发展计划………………………………………...............7小结…………………………………………………………............7-10-一.公司简介飞悦时光娱乐有限公司是一家上市公司。它涉足酒店、娱乐、饮食及零售等产业。它的品牌含义是:让每一个在“飞悦时光”的人,都能享受飞跃时光的感觉。公司设在各地设有酒店、KTV、餐厅和大型的购物中心。该公司年营业额50亿,员工人数约2万人。二.税收筹划目的飞悦时光娱乐有限公司经营的娱乐业,是文化发展的重要组成部分,担负着满足人们精神文化生活需
3、求的重要功能,在精神文明和物质文明建设中发挥着十分重要的作用。营业税是娱乐业企业缴纳的主要税种,通过税务筹划减少营业税支出,可以节约经营成本。而公司下设的超市经营增值税的应税产品,通过税收筹划可以提高公司的利润。总而言之,进行合理的纳税筹划可以增加企业总体的竞争力。三.企业涉及的主要税种由于企业是以娱乐产业为主,因此,涉及的税种主要有营业税、企业所得税、个人所得税。但是,由于企业也涉及到兼营问题,所以,企业所缴的税种也包括增值税。以下部分主要针对企业涉及的主要税种进行纳税筹划。四.税收筹划的具体方法(一)营业税纳税筹划1.利用幅度税率进行投资筹划《营业税暂行条例》规定,娱乐
4、业执行5%-20%的幅度税率,具体适用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。娱乐业是营业税中唯一适用幅度税率的行业,也是唯一由省级政府决定营业税税率的行业。从全国范围看,娱乐业在不同省份其税率的规定不太相同,这给纳税人带来了节税的机会。因此准备在投资娱乐项目之前,我们应通过地税局了解当地税负情况,根据经营项目选择低税率地区设立企业,达到降低税负的目的。2.合理核算兼营中的不同项目的营业额和销售额-10-兼营项目分别核算税法规定,纳税人兼营不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额,然后按各自的适用税率计算应纳税额
5、;未分别核算的,将从高适用税率计算应纳税额。飞悦时光娱乐有限公司在提供娱乐项目的同时还兼营酒店业和饮食业,属于兼营不同税目的应税行为,应分别核算娱乐业、饮食业和旅店业的营业额,分别按照娱乐业和服务业税率缴纳营业税,未分别核算不同应税项目的营业额,按照娱乐业的税率进行纳税。3.利用关联业务定价进行纳税筹划在关联业务收费方面也存在节税可能。消费者到娱乐场所消费往往不是单项的,而是接受综合性服务消费,对这些消费项目,消费者关心的是消费总额,至于单项消费金额或价格,消费者往往不太计较。假定消费者在KTV餐饮、洒水、包房消费的比例为2:2:6,在10000元的消费额中,餐饮费2000
6、元,酒水费2000元,包房消费6000元,若餐饮费适用饮食业的5%税率,酒水费按小规模纳税人适用3%的税率征收增值税,包房费适用娱乐业20%的税率,则:应纳流转税=2000×5%+2000÷1.03×3%+6000×20%=1358.25(元)如果企业进行定价筹划,提高餐饮消费和酒水消费价格,降低包房费用,将餐饮、酒水、包房消费的比例调整为3:3:4,在10000元的消费额中,餐饮费3000元,洒水费3000元,包房消费4000元,则:应纳流转税=3000×5%+3000÷1.03×3%+4000×20%=1037.38(元)通过关联业务定价筹划,娱乐企业每万元的营业收入就
7、可以节约流转税320.87元。4.促销方式的筹划娱乐业为了应对行业竞争,扩大营业额,常用的促销方式有:发放会员卡、发放消费券、幸运抽奖。飞悦时光娱乐有限公司采用发展会员的方式拓展业务,对入会会员收取资格保证金或会员费,企业在收讫保证金或会员费时,发生营业税纳税义务,应将保证金或会员费计入营业额缴税,会员消费时给予折扣优惠,企业以折扣后的金额收费并开具发票,按照折扣后的余额缴纳营业税。假定张先生在KTV消费10000元,按照规定可以在三种奖励方式中选择其一:获得会员卡,享受八折优惠;获得2000元消费券;获得价值20
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