事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程第一部分

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1、上海市事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）上海市注册会计师协会二O一二年十一月目录编写说明一、综合类工作底稿101初步业务活动101-1被审计单位基本情况表102审计计划103内控测试103-1支出业务内部控制测试103-2收入业务内部控制测试103-3实物资产管理内部控制测试103-4预算执行内部控制测试103-5预算收入执行情况内部控制测试103-6预算支出执行情况内部控制测试103-7预算结余执行情况内部控制测试104管理层声明书105审计完成阶段工作底稿106审计总结10

2、6-1审计监督工作小结106-2审计案例106-3审计沟通107与管理层沟通二、资产类工作底稿201现金审计工作底稿202银行存款审计工作底稿203应收票据审计工作底稿204应收账款审计工作底稿205预付账款审计工作底稿206其他应收款审计工作底稿207材料/产成品审计工作底稿208对外投资审计工作底稿209固定资产审计工作底稿210无形资产审计工作底稿211财政应返还额度审计工作底稿212零余额账户用款额度审计工作底稿三、负债类工作底稿301借入款项审计工作底稿302应付票据审计工作底稿303应付

3、账款审计工作底稿304预收账款审计工作底稿305其他应付款审计工作底稿306应缴预算款审计工作底稿307应缴财政专户款审计工作底稿308应交税金审计工作底稿309应付工资（离退休费）审计工作底稿310应付地方（部门）津贴补贴审计工作底稿311应付其他个人收入审计工作底稿四、净资产类工作底稿401事业基金审计工作底稿402固定基金审计工作底稿403专用基金审计工作底稿404财政拨款结转审计工作底稿405财政拨款结余审计工作底稿406事业结余审计工作底稿407经营结余审计工作底稿408拨入专款结余审计工

4、作底稿409结余分配审计工作底稿五、收入类工作底稿501财政补助收入审计工作底稿502上级补助收入审计工作底稿503拨入专款审计工作底稿504事业收入审计工作底稿505经营收入审计工作底稿506其他收入审计工作底稿507附属单位缴款审计工作底稿六、支出类工作底稿601拨出经费审计工作底稿602拨出专款审计工作底稿603专款支出审计工作底稿604事业支出审计工作底稿605经营支出审计工作底稿606成本费用审计工作底稿607销售税金审计工作底稿608上缴上级支出审计工作底稿609对附属单位补助审计工作底

5、稿610结转自筹基建审计工作底稿七、部门决算报表审计工作底稿八、报告参考格式8012012年审计报告参考格式8022012年会计报表附注参考格式8032012年度部门决算报表专项审计报告参考格式8042012年审计总体评价及建议参考格式九、附表附表12012年度年报审计意见情况统计表（初稿）附表22012年度年报审计意见情况统计表（正式报告）附表3　2012年度年报审计意见情况汇总表附表4　2010年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表5　2011年度财务会计报表和部门决算报表审计

6、问题整改复核情况表附表6　2012年市级事业单位其他各类收入核算情况表附表7　2012年度市级事业单位“三公经费”核对表附表8　2012年度市级参公事业单位“行政经费支出”核对表附表9　2012年度收支项目核对情况表附表102012年度市级事业单位人员经费核对表附表112012年度市级参公事业单位人员经费核对表附表122012年度市级事业单位公用经费核对表附表132012年度市级事业单位公共财政预算项目执行情况核对表编写说明一、上海市事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）（简称事业

7、单位审计工作规程）是根据《中国注册会计师执业准则》、《事业单位会计准则（试行）》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》（2012年财政部第68号令）等规范文件，在总结上海市实施了两年市级事业单位审计工作和听取有关方面意见的基础上，对原事业单位审计工作底稿参考格式（2012试行版）进行的修订与完善。二、事业单位虽然不以营利为目的，不计量和分配利润，没有明确的所有者权益，不得向出资者分配剩余资产，具有较强的社会性，但事业单位的双重性质和多元职能决定了其会计核算的主要特点是：经费来源既有财政预算拨款

8、，又有自己创收的收入；以收付实现制为会计核算基础，但经营性收支业务可采用权责发生制；有经营活动的事业单位，也可以进行成本核算。《事业单位会计制度》为此分设了资产、负债、净资产、收入、支出五个会计要素，并按会计要素分类设置会计科目，采用收付实现制和权责发生制，运用借贷记账法，实行历史成本模式来编报会计报表。本次修改后的审计工作规程主要规范了资产类、负债类、净资产、收入类、支出类、部门决算报表审核的审计程序与相关的审计要点，并非是全部事业单位的审计工作底稿。三、事业单位审