医院年度财务报表和部门决算报表审计工作规程

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1、上海市医院审计工作底稿参考格式试行版上海市医院年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）上海市注册会计师协会二O一二年十一月目录第96页共96页上海市医院审计工作底稿参考格式试行版编写说明一、综合类工作底稿101初步业务活动101-1被审计单位基本情况表102审计计划103内控测试103-1采购与付款循环内部控制测试103-2销售与收款循环内部控制测试103-3生产与仓储循环内部控制测试103-4固定资产循环内部控制测试103-5预算执行内部控制测试103-6预算收入执行情况内部控制测试103-7预算支出执行情况内部控制测试103-8

2、预算结余执行情况内部控制测试104管理层声明书105审计完成阶段底稿106审计总结106-1审计监督工作小结106-2审计案例106-3审计沟通107与管理层、治理层沟通二、资产类工作底稿201现金审计工作底稿202银行存款审计工作底稿203零余额账户用款额度审计工作底稿204其他货币资金审计工作底稿205短期投资审计工作底稿206财政应返还额度审计工作底稿207应收在院病人医疗款审计工作底稿208应收医疗款审计工作底稿209其他应收款审计工作底稿210坏账准备审计工作底稿211预付账款审计工作底稿212库存物资审计工作底稿213在加工物资

3、审计工作底稿214待摊费用审计工作底稿第96页共96页上海市医院审计工作底稿参考格式试行版215长期投资审计工作底稿216固定资产审计工作底稿217累计折旧审计工作底稿218在建工程审计工作底稿219固定资产清理审计工作底稿220无形资产审计工作底稿221累计摊销审计工作底稿222长期待摊费用审计工作底稿223待处理财产损益审计工作底稿三、负债类工作底稿301短期借款审计工作底稿302应缴款项审计工作底稿303应付票据审计工作底稿304应付账款审计工作底稿305预收医疗款审计工作底稿306应付职工薪酬审计工作底稿307应付福利费审计工作底稿

4、308应付社会保障费审计工作底稿309应交税费审计工作底稿310其他应付款审计工作底稿311预提费用审计工作底稿312长期借款审计工作底稿313长期应付款审计工作底稿四、净资产类工作底稿401事业基金审计工作底稿402专用基金审计工作底稿403待冲基金审计工作底稿404财政补助结转（余）审计工作底稿405科教项目结转（余）审计工作底稿406本期结余审计工作底稿407结余分配审计工作底稿五、收入类工作底稿501医疗收入审计工作底稿502财政补助收入审计工作底稿503科教项目收入审计工作底稿第96页共96页上海市医院审计工作底稿参考格式试行版5

5、04其他收入审计工作底稿六、费用类工作底稿601医疗业务成本审计工作底稿602财政项目补助支出审计工作底稿603科教项目支出审计工作底稿604管理费用审计工作底稿605其他支出审计工作底稿七、部门决算报表审计工作底稿八、报告参考格式8012012年审计报告参考格式8022012年会计报表附注参考格式8032012年度部门决算报表专项审计报告参考格式8042012年审计总体评价及建议参考格式九、附表附表12012年度年报审计意见情况统计表（初稿）附表22012年度年报审计意见情况统计表（正式报告）附表3　2012年度年报审计意见情况汇总表附表

6、4　2010年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表5　2011年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表6　2012年市级事业单位其他各类收入核算情况表附表7　2012年度市级事业单位“三公经费”核对表附表8　2012年度市级参公事业单位“行政经费支出”核对表附表9　2012年度非税收支项目核对情况表附表102012年度市级事业单位人员经费核对表附表112012年度市级参公事业单位人员经费核对表附表122012年度市级事业单位公用经费核对表附表132012年度市级事业单位公共财政预算项目执行情况核对表编写说明

7、第96页共96页上海市医院审计工作底稿参考格式试行版一、上海市医院年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）（简称医院审计工作规程)是根据《中国注册会计师执业准则》、《事业单位会计准则（试行）》、《事业单位财务规则》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等规范文件，在总结上海市实施了两年医院审计工作和听取有关方面意见的基础上，对原医院审计工作底稿参考格式（2012试行版）进行的修订与完善。二、医院作为公益性事业单位，不以营利为目的，不计量和分配利润，没有明确的所有者权益，不得向出资者分配剩余资产，具有较强的社会性。但医院的双重性质和多元

8、职能决定了其会计核算的主要特点是：经费来源既有财政预算拨款，又有自行组织的收入。国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。《医院会计制度》为此