实行查账征收方式的个体户

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1、实行查账征收方式的个体户案例6：实行查账征收的个体户，2014年第四季度发生了如下业务：（1）10月份在税务机关代开应税货物的通用机打发票，不含税开票额12000元（票面金额合计12360元）；（2）11月份在税务机关代开应税服务增值税专用发票，不含税开票额为20000元（票面金额合计20600元）；（3）12月发生货物及劳务不含税销售额10000元（票面金额合计10300元），转让著作权取得了不含税销售额5000元（票面金额合计5000元），都已自行开具了通用机打发票，已经办理了“个人转让著作权”税收优惠备案。说明：1.个体户季度销售额未达起征

2、点9万（包含9万，下同），免征增值税。向税务机关申请代开普通发票，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）未达到9万元的，暂免预缴代开普通发票的增值税税款。所以10月份虽然代开了普通发票，但是因为季度累计开票金额未达到起征点9万，所以不需要缴纳税款。2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”数据与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。申报表填写如下：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期：2014年10月1日至2014年

3、12月31日填表日期：2015年1月8日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷（1+适用征收率或税率）20600.0020600.0020000.00个人转让著作权2014-12-012014-12-315000注意：本表中的减免期起止时间请按备案结果通知书填写。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所

4、属期：2014年10月1日至2014年12月31日填表日期：2015年1月8日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额120000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额220000税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(4≥5)————其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5————（三）免税销售额6=7+8+9220005000其中：小微企业免税销售额7未达起征点销售额822000其他免税销售额95000（四）出口免税销售额10(10

5、≥11)其中：税控器具开具的普通发票销售额11二、税款计算本期应纳税额12600本期应纳税额减征额13本期免税额14660150其中：小微企业免税额15未达起征点免税额166600应纳税额合计17=12-130600本期预缴税额18600————本期应补（退）税额19=17-1800————纳税人或代理人声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：办税人员：财务负责人：法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：联系电

6、话：主管税务机关：接收人：接收日期：