s商业银行信贷决策中财务报表分析的现状及完善措施

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1、S商业银行信贷决策中财务报表分析的现状及完善措施第2章S商业银行信贷决策中财务报表分析的现状2.1资产负债表的分析资产负债表作为能够全面了解借款企业财务状况的报表，是S商业银行进行财务报表分析的首选对象。在银行实务中，我们将选取企业近三年及最近一期的资产负债表进行分析，分析通过资产项目、负债项目、所有者权益项目三部分进行。其中资产项目分析的主要科目包括：货币资金、应收项目、存货、交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产。负债项目分析的主要科目包括：短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款等流动负债；长期借款、应付债券、长期应付款等长期负债。所有者

2、权益分析的主要科目包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。在分析时，将对重点科目和变化较大的科目进行重点调查，说明缘由。分析企业的资产负债表，要起到以下几个方面的作用：2.1.1通过分析资产负债表，评价企业的偿债能力。资产负债表全面展示了企业的财务状况，能够让人在最短时间内了解企业7的经营情况。其科目由“资产”和“负债及股东权益”两大区块组成，一方面反映了企业在报表时点的资产结构、资产总额，为评价企业以现有资产偿还未来债务的能力提供了依据；另一方面反映了企业在报表时点的负债结构、负债总额，为评价企业未来需要储备多少资产清偿债务提供了依据。而通过比较资产与负债的比例，我们可以得出

3、企业偿还负债的难易程度和可靠程度。分析企业偿债能力的强弱，分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。短期偿债能力顾名思义，就是企业偿还一年内可能到期债务的能力。对于S商业银行来说，企业短期偿债能力的强弱是无论发放何种期限贷款时都必须考虑的，它不光关系到银行发放的短期贷款本金及利息是否能够按时收回，还是分析即将到期的长期借款资金是否安全，收回是否有保障的重要指标。长期偿债能力则是反映企业偿还长期贷款本金并支付贷款利息的能力，主要由企业的获利能力和资本结构所决定。企业长期筹资来源构成和各类筹资的比例，呈现了作为企业投资者和债权人的银行应承受的相对投资风险程度：负债率越高，商业银行投放贷款的风险

4、越大，企业的长期偿债能力越弱。2.1.2通过分析资产负债表，评价企业的财务弹性及财务风险。通过资产负债表，我们不仅要分析出客观存在的债务状况，还要充分分析出企业在应对各种挑战、适应各种突然情况时的能力，即财务弹性。这种弹性涵盖了企业的变现能力；资产的流动性；经营活动创造现金流的能力；向投资者和债权人筹措资金的能力；以及在正常生产经营的前提下，变卖资产取得现金的能力等各个方面。它不仅体现了企业在经营危机中是否有能力生存下来，还体现出企业在突发优势面前是否有财力去抓住获利机会。对于企业来说，财务弹性强不仅可以通过投资者的追加资本和债权人的长期资金来达到优化资本结构，降低资金成本，获得更多收益

5、的目的，还会在遇到新的投资机会时，及时筹集到所需的资金，以此来锁定利润增长点。对于S商业银行来说，借款企业的财务弹性越强，信贷资金越安全，贷款规模越稳定，银行发展越稳健。这也是为什么对于一些省内龙头企事业单位，银行投放贷款的综合收益并不高但仍然坚持积极维护、进入的原因之一。在这方面，资产负债表为我们展示的资8本结构、项目结构以及表外信息等在评价、预测企业的财务弹性时都显得尤为重要。注重企业财务弹性，归根结底也是为了有效避免企业财务风险给商业银行带来的经营风险。公司财务结构的不合理，融资计划的不得当都会导致企业的预期收益下降，这便是财务风险。它深深受到企业资本结构的影响，而企业的资本结构我

6、们可以通过资产负债表反映出来。换而言之，不同的资本结构往往伴随着不同的风险，合理的资本结构能够将企业的偿债风险降到最低。对于企业来说，高负债的资本结构往往会使企业背负起偿还本金、支付利息、中间业务支出等沉重的负担。如果企业在这种情况下，还无法提高举债收益，那么贷款本息的及时偿还就难以保证。对于S商业银行来说，还要根据企业所属行业的不同来判断企业的资本结构是否合理。虽然不能一概而论，但无论资产负债率过高还是过低，都需要引起调查人员的重视，对其进行深度的分析。2.1.3通过分析资产负债表，辅助评价并预测企业的获利能力及营运实力。企业想要获得融资，自身的获利能力尤为重要，因为它是企业能够向债权

7、人还本付息的有力证明。我们可以通过计算企业的投资收益率，净资产收益率，总资产收益率等主要指标来衡量企业的获利能力，而这些指标都要以资产负债表中的科目为依据来进行计算。通过对资产负债表的分析，可以得出以资产规模或资本数量为基础，衡量企业获利能力大小的数据，使得不同时间段、不同客户的经营绩效存在了可比性。可见，资产负债表为解释、评价、预测企业的营运实力提供了辅助和依据。2.2利润表的分析根据企业利润表的构成，S商业银行在对其进行分析时同