企业研究开发费加计扣除政策

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1、企业研究开发费加计扣除政策介绍解决4个问题：1.什么是研发费加计扣除政策？2.哪些费用是研发费？3.怎么办理加计扣除？4.办理中存在的主要问题。一、企业研究开发费用允许加计扣除　　企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。举例：销售收入1亿元的工业企业，1000万元利润，按照3%的研发比例投入300万元，企业所得税25%，企业可加计抵扣37.5万元，净利润750+37.5万元。（一）主要特点1.普惠性。研究开发费用税前扣除政策适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。享受政策的

2、企业数和研发费支出额逐年递增。据统计，2006年我市享受该项政策的企业仅有10余家，确认的研发费金额仅过亿元。2012年上半年，市经济信息化委会同市国税局、市地税局，积极帮助企业落实研发费加计扣除政策。截止6月底，我市2011年度享受此项政策的企业数213家，税务机关确认的研发费支出额25.1亿元，抵扣额接近2亿元。首次享受政策的企业比例增大。2011年度首次享受政策的企业47家，占办理企业总数的22.1%，达到历史最高水平。近年来，我委积极向各类企业宣传和推广此项政策，引导各区市主管部门促进辖区所有规模以上工业企业加强技术创新。和财政资金相比没有领域和重点要求。财政资金扶持的领域要求比较

3、严，竞争激烈。税收政策没有严格要求，只要是企业有研发投入就可以去享受。2.项目不分大小均可享受政策。税务机关在落实此项政策中，没有设定项目研发费支出额门槛。2011年度抵免额最高的4360万元、最低的0.2万元，抵免额5万元以下的项目有13个，促进了更多企业研发项目管理的规范化，同时也对中小微企业加快新产品开发具有积极的推动作用。（二）主要要求1.企业项目是研究开发项目。主要是新产品、新技术、新工艺。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。2.项目是国家鼓励类。企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家

4、发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。二、研究开发费用的构成　　《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定：1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（a材料；b燃料；c动力费用）2.直接从事研发活动的本企业在职人员费用。（a工资、薪金；b津贴、补贴；c奖金）3.专门用于研发活动的有关折旧费。（a仪器；b设备）4.专门用于研发活动的有关租赁费。（a仪器；b设备）5.专门用于研发活动的有关无形资产摊销费。（a软件；b专利权；c非

5、专利技术）6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费7.研发成果论证、鉴定、评审、验收费用8.与研发活动直接相关的其它费用。（a新产品设计费；b新工艺规程制定费；c技术图书资料费；d资料翻译费）包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。(新产品设计费、新工艺规程制定费)三、办理流程为贯彻落实国务院自主创新政策，探索促进企业技术创新的有效机制，青岛市经济和信息化委结合每年组织实施的全市企业技术创新重点项目计划工作，主动与税务机关共同探讨研发费加计扣除政策落地的具体办法，建立了良好的分工合作关系。

6、一是加强对接，共同研究制定了《关于进一步规范企业研究开发项目管理的意见》等规范性文件。文件对企业的研发活动进行了统一的规范和要求，确保研发活动立项和实施情况的真实性。二是税务机关将该项政策的落实情况纳入内部考核体系。在办理过程中，税务机关采纳经济和信息化委关于项目属于自主创新活动且实施情况属实的意见，要求征管人员按国家规定严格审查研发经费支出，剔除所有不符合规定的支出，及时为企业落实政策。三是建立经常性的沟通机制，经济和信息化委与税务机关定期和不定期到企业了解情况，及时发现政策执行中存在的问题并研究解决。通过制定科学合理的工作流程，经济和信息化委负责对企业研发项目进行立项指导和项目实施情况

7、确认，将企业研发活动从立项开始就纳入统一规范；税务机关对经济信息化委确认的企业研发项目充分信任，提高了审核研发费支出情况的效率；企业按照相关规定，不断规范研发活动，合理归集研发费支出，申请落实政策的成功率大大提高。1.青岛市经信委每年3月、7月和11月分别组织申报企业技术创新重点项目，对企业已经自主立项的研发项目，组织专家审查后纳入市技术创新重点项目范围。企业申报项目不受数量限制。研究开发活动是技术创新的核心内容。根据国