营改增落地实施实践分享

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1、扎实做好“营改增”落地，借契机实现管理提升12营改增实施情况落地实施具体措施3下一步工作计划目录营改增落地实施情况分支机构预缴、总机构汇缴、季度清算汇总范围：提供的电信服务及其他应税服务就地申报范围：除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为应预缴税额=（销售额＋预收款）×预征率提供电信服务附带赠送终端等货物：区分核算主要征管政策汇总范围：“营改增”应税服务、传统增值税应税范围预征率：暂定3%，适时调整预征范围：预收账款暂不纳入套餐拆分：三家运营商统一，设计量法发票管理：地税监制发票允许延期3个月，使用至8月31日止。12营改增实施整体情况落地实施具体措施3下一步工作计划目录（一）统

2、筹管理，组织协调财务部：税务管理3名专职县公司、集团客户部：增设“财务专项管理”职位　各1名　兼职组织保障人员保障工作机制沟通机制工作任务表时间进度表工作组月度例会专题议会集团与省公司本地运营商间企业内部与税务机关附：《营改增工作任务表》销项侧项目－54进项侧项目－42财税侧项目－46待落实政策－90待梳理表单－20待发文办法－11培训任务－17体会：高度重视对经营业绩有重大影响借契机推动管理提升明确责任牵头部门配合部门财务支撑密切沟通分工协作充分探讨相互理解与税务机关真诚沟通和谐税企关系（一）统筹管理，组织协调政策不确定性高筹划空间相对大，但合规性风险也大业务复杂，引起税务操作复杂差

3、异化税率，混业经营管理特点深入开展业务梳理转化经营方式，在内部考核上，推进流量、新业务等增值业务的发展，借4G套餐上线之机，推动资费套餐设计改进，促进客户流程需求的释放梳理存量套餐规则，在不违反税务和会计政策的前提下，按有利于企业的方式，且保持三家一致，尽量确认为增值税电信服务收入主营业务收入结构（11%:6%）53.2%:46.8%2014年8月注：营业税口径62%:38%2013年8月（二）销项管理措施（二）销项管理措施体会：降低销项税额应从业务前端推动流量与新业务发展完成营改增任务的同时，也将梳理工作作为基础工作提升的一个重要抓手1234预算项目管理合规税务筹划财务报销支撑合同订

4、单管理2次合同模板审阅修订（最早2013年4月）9大类70个清理工作专项布置PCCW采购部现场辅导清理工作专场答疑会统筹协调，延迟营改增前夕大额项目主设备、终端与促销品采购协助梳理项目采购跨部门涉税流程：计划部、工程建设部、采购部网络部维修费营改增管理培训《财务报销指南》增加增值税信息，涉税指导增值税应税支出未提供专票报销的，必须有合理书面说明（三）进项管理措施（三）进项管理措施体会：试点前夕合规开展税收筹划，收效明显借用预算调整，“不取得专票钱就不够用”，倒逼业务部门主动研究，充分取得专票30天60天120天180天0公司通报√√√√业务分管领导签批——√√——财务分管领导签批———

5、—√——员工绩效考核————200元/张票面金额的0.2‰,至少500元/张单位业绩考核——————按直接损失金额确定虚开发票：追究刑事责任＋单位业绩扣分＋员工行政处分及绩效考核发票遗失：公司通报＋员工绩效考核（200元/张）专票签收材料未按期归档：单位内部通报＋员工绩效考核（100元/张）开具发票违规取得发票超期传递开具日到达日纸质报账单提交至财务部时间距发票开具之日起30天送达财务部。超期处罚：1.划定红线，明确发票管理违规处罚细则（四）财税管理措施2.建立专厅，实现专票回款系统稽核传统方式1：营收稽核系统优点：系统稽核，随时监控缺点：资金短款≠专票回款短款传统方式2：专票回款手工

6、台账优点：专项登记缺点：1.市公司无法随时监控2.一笔收款至少对应两张专票，收款信息与发票不对应，无法准确登记回款信息过渡方案：建立专票客户专厅，通过稽核系统稽核专票回款目标方案：一个专票客户建一个虚拟厅，营业厅短款金额直接与客户对应区分分公司在BOSS系统新建虚拟专厅该厅只办理一般纳税人客户收费业务为该厅专设一银行虚拟子帐户该帐户只用于归集虚拟专厅客户缴费营收稽核系统执行资金稽核虚拟厅资金短款＝专票回款短款实现系统实时监控（四）财税管理措施3.指标通报，量化结果促改善销项税额营业收入销项税额综合销项税率收入结构比专票管理开具专票张数一般纳税人资质建档客户数取得专票传递超期信息认证未通

7、过专票信息通报三、分公司进项税额费用类明细抵扣率专票管理取得专票传递超期信息认证未通过专票信息进项税额构成工程类明细费用类明细营业收入销项税额综合销项税率进项税额应交增值税税负率一、公司概况二、城区单位、职能部门（四）财税管理措施财务报销指南（增加增值税发票类型与税率指导信息）发票管理办法（2014版）发票操作指引（2014版）……4.制度、培训为保障财务关于调整新产品与营销活动上线审批流程产品关于规范集团客户营业收款的通知关于规范政企客户一般