第十六章收入、费用与利润的核算

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1、第十六章收入、费用与利润的核算第一节营业收入一、营业收入的确认原则金融企业的营业收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、租赁收入、汇兑收益、投资收益和其他业务收入等。金融企业的收入中不包括为第三方或客户代收的款项，如为企业代垫的工本费、邮电费等。二、营业收入的核算（一）利息收入（二）金融机构往来利息收入（三）手续费收入（四）汇兑收益第二节成本费用一、成本费用的核算要求费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企

2、业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。不包括为第三方或客户垫付的款项。金融企业的营业成本包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、期满给付、赔款支出、分保费支出、其他营业支出等。对于成本核算的基本要求二、营业成本（一）利息支出（二）金融企业往来支出（三）手续费支出（四）汇兑损失三、营业费用营业费用是指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费。安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工

3、工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税。车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费。劳动保险费。取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费。董事会费、上交管理费、广告费、金融企业结算费等。四、营业税金及附加包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。营业税是以营业额乘以一定的税率而求得，现行的税率为5％。城市维护建设税是以营业税额乘以一定的税率而求得。教育费附加也是营业税额乘以一定的税率而求得

4、。五、所得税（一）应付税款法应付税款法是指金融企业不确认时间性差异对所得税的影响额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。（二）纳税影响会计法是指金融企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。第三节营业外收支一、营业外收入营业外收入是指与金融企业的业务经营无直接关系的收入。包括固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加返还款、罚款收入、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付账款等。金

5、融企业的营业外收入以实际收到款项时予以确认。二、营业外支出营业外支出是指与业务经营无直接关系的各项支出。主要包括：固定资产盘亏和固定资产清理的净损失、出纳短款、证券交易差错损失、非常损失、对社团和民政部门的公益救济性捐赠、赔偿金、违约金、支付历年来列入营业外收入的久悬未取款项等。第四节利润与利润分配一、利润总额的构成营业利润＝营业收入－（营业成本＋营业费用）＋投资净收益利润总额＝营业利润－营业税金及附加＋营业外收入－营业外支出二、净利润净利润＝利润总额－所得税三、本年利润的结转会计期末结转本年利润，首先应将收入类各科

6、目余额转入“本年利润”科目的贷方，将支出类各科目余额转入“本年利润”科目的借方。然后，将“本年利润”账户结平，转到“利润分配——未分配利润”账户。四、利润分配（一）从净利润抵补的项目1、抵补已缴纳的在成本和营业外支出中无法列支的有关被罚和被没收的财物损失，如滞纳金或中央银行的罚款等。2、弥补以前年度的亏损。（二）分配顺序当期实现的净利润，扣除上述应从净利润中抵补的项目后，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分

7、配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配：1、应付优先股股利2、提取任意盈余公积3、应付普通股股利4、转作资本（或股本）的普通股股利可供投资者分配的利润经过上述分配后，为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。金融企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。（三）利润分配的核算未分配的利润（或未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。