(会计科目及主要账务处理)

《(会计科目及主要账务处理)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、会计科目及主要账务处理（使用于本企业）库存现金一、本科目核算企业的库存现金。　　二、企业增加库存现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。　　三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、盘点出现库存现金短款或长款时的账务处理：库存现金出现短款并且原因未查明时，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。查明原因经批准后

2、，借记“其他应收款-某某单位或个人、营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；库存现金出现长款并且原因未查明时，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。查明原因经批准后，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款-某某单位或个人、营业外收入”等科目。　　五、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。要求：1、收款时，需由出纳开据收款收据，并由交款人签字；付款需凭证报销单、领款单或由收款单位开据收款收据，收款单位收据开据应及时，确需更换或后补的，

3、最长不超过5天（含5天）；3、“个人卡”（记载公司业务的）作为银行存款来进行账务处理及管理；4、一般情况下，原则上不向职工个人支付因私借款；5、现金日记账不采用订本式现金日记账本，采用活页式账页并通过电脑进行登记，月末打出、由财务负债人、主办会计、出纳签字并装订成册交给主办会计保管；6、法定库存现金手工日记账，由法定账会计负责到财政局购买订本式现金日记账本，然后由会计代出进行登记。银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存

4、款等，在“其他货币资金”科目核算。　　二、企业增加银行存款，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”（比如：银行存款/建行某某支行-账号，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。　　四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他

5、金融机构的各种款项。要求：1、通过基本户或个人卡（记载公司业务的）进行收付款时，需由出纳及时向主办会计提供每笔收支业务的收付款依据；2、“个人卡”（记载公司业务的）作为银行存款来进行账务处理及管理；193、银行存款日记账不采用订本式日记账本，采用活页式账页并通过电脑进行登记，月末打出、由财务负债人、主办会计、出纳签字并装订成册交给主办会计保管；4、法定库存现金手工日记账，由法定账会计负责到财政局购买订本式现金日记账本，然后由会计代出进行登记。 应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承

6、兑汇票和商业承兑汇票。　　二、本科目按应收票据种类进行明细核算，比如：“应收票据/银行承兑汇票”和“应收票据/商业承兑汇票”。　　三、应收票据的主要账务处理。　　（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据/银行兑汇票”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税费/应交增值税（销项税额）科目。　　（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即票据到期金额减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分

7、，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据/银行承兑汇票”科目（不附追溯权）。　　（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“在途物资”或原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据/银行承兑汇票科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应借记“交税费/应交增值税（进项税额）”科目。　　（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据/银行承兑汇票”科目。　　四、本

8、科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。要求：1、公司杜绝收取商业承兑汇票；2、出纳须按法定账、内部账分别设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票