国内上市公司内部控制信息披露存在问题及解决对策

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1、国内上市公司内部控制信息披露存在问题及解决对策　　摘要：本文从上市公司内部控制信息披露的现状入手，详细分析了目前上市公司在内部控制信息披露过程中存在的三方面问题，并针对这三方面问题提出了相应的解决对策与建议。　　关键词：上市公司；内部控制；信息披露；解决对策　　一、引言　　内部控制信息披露是上市公司治理体系的重要组成部分，也是监管部门对上市公司重点审查的内容。上市公司的内部控制信息披露是体现资本市场“三公”原则的表现，内部控制信息披露的不有效将直接损害到“三公”原则，影响投资者的信心，阻碍资本市场资源优化配置作用的发挥。2006年，上交所

2、与深交所分别颁布了《上市公司内部控制指引》；2008年与2010年，财政部、审计署以及银证保三会联合下发了《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》，表明国内上市公司内部控制信息披露机制的不断完善。然而近年来，因上市公司未有效披露内部控制信息而面临倒闭和财务风险的事例举不胜举，从先前的美国安然到国内的德隆系等等，一次次拷问着上市公司的内部控制信息披露机制。　　二、上市公司内部控制信息披露存在的问题　　由于我国证券市场建立相对较晚，上市公司在近年来IPO开闸的背景下表现出质量参差不齐的特征。其中，上市公司内部控制信息披露也表现出一系

3、列的问题与缺陷，主要反映在上市公司内部控制信息披露缺乏动力、内部控制信息披露行为不够规范以及外部监督力度不够强大等三方面。　　第一，上市公司内部控制信息披露缺乏动力。目前，国内证券市场还表现出较不成熟的市场特征，一些上市公司是由于是从国有企业转变过来，公司管理者的专业理论知识较为陈旧，思想观念也比较落后，认为内部控制信息涉及到公司的商业机密，而不愿意将其披露给市场投资者。尽管近年来监管层对上市公司内部控制信息披露进行了一再地要求，社会媒体也对此进行了宣传与监督，但大部分上市公司的管理层还没有深刻认识到内部控制信息披露对上市公司价值的影响，

4、所披露的内部控制信息停留于为了应付监管层，缺乏主动披露内部控制信息的动力。　　第二，内部控制信息披露行为不够规范。上市公司内部控制信息披露有着规范的格式与行为，但国内上市公司却对这些规范视而不见，常常“自主创新”，使得投资者在阅读上市公司所披露的这些内部控制信息时无从下手，也无法理解。尽管监管部门对上市公司内部控制信息披露行为进行了新的规范，但内部控制信息披露行为仍不完善。　　第三，外部监督力度不够强大。在我国的证券市场者，外部监督力度不足却是造成目前上市公司内部控制信息披露存在问题的一大原因。首先，监管力度不足。我国证券市场发展仅仅只有

5、20多年时间，市场监管体系与与英美等发达国家相比是很不完善的，这也直接影响了监管机构职能的发挥，造成了监管力度不足的困境。另一方面，注册会计师是上市公司内部控制信息披露的又一监督力量。从目前来看，注册会计师对内部控制的鉴证意见无论是从内容还是格式上都不统一，很大的原因是注册会计师在当时进行鉴证业务时还没有统一的执业标准，导致了鉴证意见从内容到格式的不统一，而这也在一定程度上增大了注册会计师的风险。　　三、解决对策与建议　　针对目前国内上市公司在内部控制信息披露环节过程中所存在的这三方面问题，本文提出以下几点解决对策与建议：　　第一，持续健

6、全上市公司治理结构。上市公司内部控制信息披露的完善与健全首先要从自身入手，从前面的分析结论可知，内部控制信息披露的完善要从上市公司治理结构加以健全。首先，明晰产权，进一步完善国有法人治理结构。目前，国内一些企业是从国有企业转制过来，带有较强的政治色彩，因此，完善公司治理结构要将政企分开，让企业集中精力发展经营业务，而政府作为引导与调控角色来促进企业的发展。同时，政企不分的企业往往会面临政府干预过于强烈的问题，这使得企业管理层的制衡机制被弱化。所以政企分开有助于改变企业管理层与所有者之间的力量对比，促进企业内部控制更为优化。同时，完善独立董

7、事制度的建设。从独立董事比例与上市公司内部控制信息披露的影响关系来看，独立董事比例越高对内部控制信息披露有着促进的作用。当然，在这里并不单单是指独立董事人数的多少，还包括了独立董事的独立性及其素质高低等等。　　第二，完善上市公司内部控制信息披露的相关规范。内部控制信息是关乎投资者、债权人了解企业本质状况的关键信息，只有对上市公司内部控制信息披露的规范，才能促使公司内部控制质量的提高。针对当前国内上市公司内部控制信息披露的现状，要统一内部控制信息披露的内容与格式，加强上市公司对自身内部控制实质信息的披露，避免类似于目前形式为主的披露信息。同

8、时，强制要求公司的内部控制信息披露具备注册会计师事务所的审计意见，并作为其中一部分内容进行披露。　　第三，加强外部监管力度。一方面，完善法律法规，加强对上市公司内部控制信息披露的监管。内部控制