中国税收征管改革之路演讲

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1、深化税收征管改革的思考第一、深化征管改革的背景。首先，回顾一下我国征管改革的历程。上世纪80年代前，我国的征管模式基本上是税收专管员管户。特点是一人进场，各税统管，集征管查于一身。它的弊端：一是权力过于集中容易产生腐败；二是混淆了征纳双方的权利和义务。因为是上门收税制，纳税人交多少税是专管员说了算。上世纪80年代中后期到90年代初期，全国税务系统围绕着专管员制度的弊端开始探索改革，主要形式是征管查两分离和三分离，重点是要制约、分解专管员过于集中的权力。1994年，随着我国全面税制改革的展开，税务总局在征管方面也提出了“三位一体”的改革思路

2、，即纳税申报、税务代理、税务稽查。这个改革的意义在于，我们开始认识到要划清征纳双方的权利、义务，要把纳税人自主申报的权利还给他。这也是借鉴了国际经验。比如，日本、美国等，由于税制比较复杂，纳税人请税务代理帮助办理申报等涉税事宜，所以申报和代理是相互联系的。虽然“三位一体”并没有成为全国的征管模式，但是它提出了一个重要理念，就是申报是纳税人的事，要分清征纳双方的权利义务。去年8月29号，肖捷局长在学习时报上发表了一篇文章，题目是《积极推进税收征管制度的改革与创新》，文中就讲到94年改革的重要意义在于划清征纳双方的权利。1997年税务总局起草

3、了征管改革的报告，并经国务院办公厅批转，其中提出了30字的征管模式，就是“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。这个模式初步解决了专管员管户的两个弊端，一是变上门收税为纳税人自主申报；二是把征管查做了分离。这个模式执行了七年，取得明显成绩，但也暴露出一些问题，时任总局局长的谢旭人将它概括为“疏于管理、淡化责任”。2004年，谢旭人局长提出采取三项措施解决，一是在30字模式之后加上4个字叫“强化管理”；二是在扬弃的基础上恢复了税收管理员制度，税收管理员与专管员相比有“三不”，即不直接征收税款、不直接审批减免税

4、、不直接进行税收处罚；同时规定税收管理员有六大项17小项职责。三是制定并实施了纳税评估办法。2008年，时任总局局长的肖捷对总局机构做了调整，新成立了纳税服务、大企业管理、征管科技、督查内审四个司。主导思想是要和国际的税收管理经验、通行做法接轨。纳税服务在西方发达国家早已形成共识，税务机关把纳税人当客户，以客户为中心，提供优质、高效服务。成立纳税服务司，提出征纳双方法律地位平等的理念，把纳税服务和税收征管作为核心业务，这些都是重大的、战略性思考。大企业管理，实际上是把企业的风险管理引入税收管理，世界上已有60多个国家的税务机关成立了大企业

5、管理部门。征管和科技发展司，是把过去分散在各个部门的信息化行政管理职能整合，改变过去信息技术和业务两张皮、形成信息孤岛的局面，把征管业务和信息技术高度融合，而且要承担金税三期工程建设任务。督察内审司，是将原来分散在各司的执法监督、财务审计等职能，整合起来，予以强化。2009年6月23号总局在重庆召开了全国征管科技工作会议，宋兰副局长以信息管税为主题做了一个报告。信息管税的提出有个背景，就是2007、2008年，全国发票的违法犯罪活动猖獗，大家手机上一天最多可以收到十几二十条贩卖假发表的短信。国务院领导很重视，建国以来首次在国务院层面成立了

6、打击发票违法犯罪活动工作协调小组，由时任国务院副秘书长的汪永清任组长，办公室设在税务总局，解学智副局长是办公室主任。工作协调小组成立后工作力度很大，每年打击发票犯罪团伙成果显著；国务院领导在肯定成绩的同时，要求我们研究治本之策和长效机制。当时青海地税采取了一个发票纸张防伪技术，在青海地税实行一年半没有发现假发票。总局开局长办公会听青海汇报，研究这个技术能不能在全国推广。会上把发票与银行的人民币和存折做了比较：人民币有纸张防伪技术四十多项，但照样有假币出现；而存折没有防伪措施也没人造假，因为大家拿存折去银行取款时，银行不是看存折纸张是真的、

7、假的，而是按电脑底帐的记录付款。我们发票管理如果选人民币的路，很可能是死路，因为发票的纸张防伪再做也超不过人民币，这种魔高一尺道高一丈的博弈会不断增加发票纸张的成本，征纳双方不堪重负，这条路是走不通的；就只能走存折之路——建立电脑底账，要从以票控税向信息管税过渡；会议决定今后不再研究和推广任何发票纸张防伪技术，而要研究、推广网络发票——电子发票。2009年下半年，总局又提出了一个措施，就是税源专业化管理。2008年10月，肖捷局长在广州主持第38届亚洲税务年会期间，召开了一个广东国、地税基层局长座谈会，听听大家意见。肖局长对我说，其中有一

8、个基层局长做了五分钟发言，主题是专业化管理，你们去调研一下。我就带队去了广东。这个发言的人是珠海香洲区局的局长，叫蔡建国，我简要介绍一下他的专业化管理改革。香洲区在改革前，也是按行政区划设置若