运费发票抵扣应注意的问题

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1、运费发票抵扣应注意的问题运费发票抵扣应注意的问题增值税一般纳税人外购或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用代垫费用除外根据运费结算单据普通发票所列运费金额依的扣除率计算进项税额准予扣除。注意准予计算进项税额扣除的货运发票种类不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费、建设基金但不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费准予抵扣的运费结算单据包括国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。其发货人、收货人、起运地、到

2、达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目填写的必须齐全与购货发票尚所列的有关项目必须相符否则不予抵扣。1、运费发票的纳税义务人的规定在我国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人分为自开票和代开票纳税人。同时符合一下六个条件的纳税人为自开票纳税人①具有工商行政管理部门核发的营业执照地方税务局核发的税务登记证。交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输②年提供货物运输劳务金额在20万元以上新办企业除外③具有固定的办公场所。如是租用办公场所则租期必须1年以上④在银行开设结算帐户⑤具有自备运输工具并提供货物运输劳务一、运费发票的有关规定⑥帐

3、簿设置齐全能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料能按财务会计制度和税务局的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规定向主管地方税务局正常进行纳税申报和缴纳各项税款。自开票纳税人可以自行开具全国统一的公路、内河货物运输发票。个人、承包人、承租人以及挂靠人不得认定为自开票纳税人。除自开票纳税人以外的需要代开票的单位代开货运发票的单位和个人为代开票纳税人。代开票单位是指主管税务机关。经省地方税务局批准也可以委托中介机构代开货物运输发票。2、关注下列11种情况的运费不准予计算进项税额抵扣①、增值税一般纳税人采用邮寄方式销售、购买货物所支付

4、的邮寄费不允许计算进项税额抵扣国税函发1995288②、纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高经过审核不合理的不予抵扣运输费用国税发1995192③、增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用不得作为运输费用抵扣增值税。国税函发200554④、联运发票不得计算进项税额抵扣企业外购或销售货物所支付的费用在计算运费费用进项税额时必须根据铁路、公路、民用航空等单位开具的“铁路运输发票”、“公路运输发票”等货票。不得依照联运发票计算进项税额。⑤、货运代理业发票不能计算增值税进项税抵扣⑥、准予计算进项税额扣除的货运发票与购货发票上所列的有关项目必须相符否则不予抵扣

5、。⑦、汇总开具的运输发票须有运输清单一般纳税人取得的汇总开具的运输发票凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单允许计算抵扣进项税额。⑧填写不齐全的运输发票不得计算抵扣进项税额一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票附有运输清单的汇总开具的运输发票除外不得计算抵扣进项税额。财税20051<65⑨、“中国铁路小件货物快运运单”可以抵扣进项税额如果取得的是“中铁快运包裹票”实质属于邮寄费用不能用于抵扣进项税额。国税函2009><>3970号⑩、货运发票应当分别注明运费和杂费对未分别注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。国税发明电200<>3第55号⑾、税

6、金不能抵扣有些单位取得的由税务机关代开的运输发票除了运费外还有按<6.<6<6.<6的税率包括按开票金额的<>3征收的营业税按营业税的7和<>3分别征收的城建税和教育费附加按开票金额的<>3.<>3征收的所得税的税率征收的税款。严格说来税务机关这样代开发票是不规范的其征收的税款应另行开具税票。由于这些税款应由运输企业承担因此不得参与计算可抵扣的进项税额。<>3、增值税一般纳税人对取得公路、内河货物运输发票时事前审核应注意的问题①、发票的真伪。判断发票真伪是一般纳税人取得货运发票时首先要注意的问题。对于发票真伪首先要看一下发票的质量是否有水印。开票单位资格是否符

7、合规定比如对于自开票纳税人要先审核一下该单位是否有税务机关认定的自开票资格证书。对于代开票一种是税务机关代开要审核一下税务机关名称是否正确必要时可打电话询问一下。对于代开票中介单位一定要审核是否有省级税务机关批准的证书。同时根据自开票纳税人认定条件如果一般纳税人取得是是个人自行开具的货运发票肯定是假票因为个人不得认定为自开票纳税人。②、检查一下发票信息是否填开完整。具体内容如开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码或代开税务机关及代码、扣缴税额、税率、完税凭证

8、或缴款书号码、开票人以及机器自行生成的