促进非公有制经济发展地方税收政策研究

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2、地方税收障碍,提出扶持非公有制经济发展的地方税收原则及地方税收政策建议.《关键词l非公有制经济地方税收政策《中图分类号lF810.422《文献标识码lA《文章编号l1000—6052(2006)03—0000—02近年来,福建省非公有制经济发展迅速.据统计,2004年纳入地税机关管征的全省私营企业43562户,个体工商业户300854户,占地税所辖486172户70.8%,个体工商户及私营企业缴纳各项地方税收42.1亿元,占全部地税税收收入的133%,比上年增长11.5亿元,增幅达37.6%,非公有制经济的税收增长率已远远高于各项税收平均增长水平.本文侧重分析非公有制经济发展中存在的地

3、方税收问题,着力于地方税收对策研究.本文所称非公有制经济就是指自然人投资或控股的经济实体,它包括私营企业,个体工商户等.一,福建省非公有制经济发展的地方税收障碍(一)税收政策针N-性不强.现行的各项税收优惠政策,基本上是外商投资企业优惠,经济特区优惠,扶持大型国有企业优惠,促进科技进步优惠,促进下岗失业人员和残疾人员就业优惠,综合利用优惠,西部大开发优惠,扶持”老少边贫”地区发展优惠,明确针对非公有制经济而制定的税收优惠政策很少,现行的非公有制经济只能享受部分通用税收优惠政策,在一定程度上影响了非公有制企业的发展.(二)直接优惠为主造成政策低效.税收优惠包括税基优惠,税率优惠和税额优惠

4、.税基优惠通过直接减少计税依据的方式体现优惠,使用方式灵活,审核审批程序简单,甚至有部分还可免于审批;税率和税额优惠则须经较多的程序才能减免.现行非公有制经济税收优惠以直接减免税为主,通过允许列支技术开发费,加速折旧等间接性的税前扣除优惠很少.税收优惠方式的简单,限制了减免税的范围,影响了税收优惠政策的灵活性,导致了非公有制经济税收优惠的低效率,不利于非公有制经济的发展.(三)处于”次国民待遇”地位.非公有制企业不但与其它内资企业一样,面对”三资”企业的在包括税收方面的”超国民待遇”压力,而且与其他内资企业相比,还要受到”次国民待遇”.例如,目前的税收优惠中,最重要的优惠是企业所得税优

5、惠,个人独资企业和合伙企业是非公有制经济的重要组成部分,但按现行规定,只缴纳个人所得税,不缴企业所得税,这就使得个人独资企业和合伙企业无法享受新办企业,福利企业,安置再就业,技术改造,”老少边贫”地区等一系列企业所得税税收的优惠;同时,个人独资企业和合伙企业在个人所得税方面又没有任何税收优惠政策.因此,个人独资合伙企业实际上无法享受任何所得税优惠政策.(四)税外收费负担重.目前,非公有制企业与其他企业一样,面对着各类收费较多的现象,企业负担较重.因为参与企业管理,收费的部门和单位过多,各种有权收费,检查,年检,稽查的部门多,且拥有各种不同的行政强制手段,行业强制手段,这种收费多头管理,

6、合理收费与大量不合理收费并存的局面,使企业难以应对.(五)财务制度不健全,限制了非公有制企业的发展.税收优惠大多是对查帐征收的企业而言,但福建省的非公有制企业绝大多数都是”家族式经营”,财务管理混乱是一个比较普遍的现象,这使得税务机关只有采取核定征收的办法,从而使非公有制企业较少享受税收优惠.此外,税法规定,对核定征收企业课题指导:程立顺课题负责人:胡自春课题组成员:洪黎许增强李君马灯山▲II▲-P▲CIFICICONO—IC■IVII1r.抛??贝才税研究?应实行应税所得率征收企业所得税或个人所得税,而目前企业所得税应税所得率下限和个人独资合伙企业个人所得税应税所得率下限都明显偏高,

7、这也影响了财务制度不健全的企业的发展.二,扶持非公有制经济发展的地方税收原则(一)国民待遇原则.所谓税收国民待遇原则,就是在税收政策和征管措施方面的普遍性规定,应对各种所有制经济成分一视同仁,享受同等公平的待遇,不因为所有制问题而歧视非公有制经济.要充分认识到各种不同类型的所有制经济都是国民经济的重要组成部分,不应对非公有制企业有任何歧视,让它们在公平的税收政策下参与市场竞争.(二)超国民待遇的鼓励原则.之所以提出超国民待遇原则,第一,从经济总