企业自查补报税款业务辅导培训

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1、企业自查补报税款业务辅导培训前言目前地方税务机关管辖的各税费包括：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、土地增值税、资源税、叶烟税、契税、耕地占用税；教育费附加及地方教育费附加、文化事业建设费、水利建设基金、残疾人就业保障金、工会经费。对一个纳税年度而言，企业财务部门在办理年度决算、企业所得税自行汇缴期间或税务稽查局进入被查单位之前，对应缴税费，务必认真进行自查。下面我就几个主要税种，如何进行自查，和大家一起学习，希望能启到借鉴作用。（一）营业税全面自查各项应税收

2、入是否按照税法规定申报缴纳营业税。具体自查项目应至少涵盖以下内容：1.各项应税收入是否坚持按规定全额申报纳税。2.主营业务以外的其他业务收入和收取的价外费用是否按规定申报纳税，价外费用包括手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。3.审批减免税不履行报批手续，自行享受减免税优惠或者减免税项目和应税项目未分别核算，多报减免税等。4.18兼有不同项目应税行为的，是否分别核算不同税目的营业额并依法申报纳税。1.销售自建的不动产是否分别缴纳建筑环节和销售环节的营业税。2.出租房屋、厂房、机械设备，以及抵债资

3、产变现收入是否按规定缴纳营业税。3.非从事货物生产、批发或零售的单位和个人的混合销售行为以及从事兼营行为的纳税人，取得的收入是否按规定缴纳营业税。4.计算营业税时使用税目、税率是否正确。5.负有扣缴义务的单位是否按规定代扣代缴了税款。10境外纳税人在境内发生应纳税行为，支付人是否按规定履行了扣缴义务。11纳税义务发生时间的检查：房地产预收账款，分期收款结算等未及时申报收入。2008年出台了新营业税暂行条例2011年新出台了营业税差额征收管理办法（一）企业所得税全面自查各项收入是否按税法18规定缴税，各项成本、费用

4、是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支，是否按照税法规定进行纳税调整。具体自查项目应至少涵盖以下内容：收入类：1.是否按权责发生制确定收入；2.是否隐匿实现的收入；3.实现收入入账是否及时；4.视同销售行为是否进行纳税调整。成本类：1.是否存在虚开发票或人工费等虚增成本；2.资本性支出是否一次计入成本；3.是否将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入成本以及对外投资发出的货物直接计入成本、费用；4.是否擅自改变成本计价方法，调节利润；5.收入和成本费用是否配比；6.人工费用的核算是否准确；7.是否虚计销售数量

5、，多转销售成本；8.销售退回是否只冲减销售收入，不冲减销售成本；9.原材料收入、发出和结存是否准确；10．周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额，多计生产成本费用。费用类：1.一项支出是否在成本和费用中重复列支；2.有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分是否准确；183.资本性支出与费用性支出的界限划分是否准确；4.招待费、广告费和业务宣传费超过扣除标准的是否按规定进行纳税调整；5.是否擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠；6.有无工资及“三费”等未按照规定的标准进行计提和调整的问题；7.企业之间支付的管理费

6、、企业营业机构之间支付的租金和特许权使用费税前扣除是否准确；8.发生的运输费和装卸费是否真实；9.从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利息的部分，是否进行纳税调整；10.企业从其关联方接受的债权性投资（2：1）与权益性投资（5：1）的比例超过规定标准而发生的利息支出，是否进行纳税调整；11.是否预提尚未发生的费用而未进行纳税调整；12.对外捐赠与税收政策规定的差异部分是否进行纳税调整；13.财产损失和弥补以前年度亏损是否按规定向主管税务机关进行批报和备案；14.将补提补缴的以前年度税金是否直接税前

7、扣除；15.将企业所得税额和由个人负担的个人所得税额是否进行了税前扣除。18资产类：1.是否虚增固定资产及价值，多提折旧；2.计提折旧范围是否准确；3.折旧计算方法及分配是否准确；4.固定资产、无形资产、生物资产处置所得是否并入应纳税所得额；5.无形资产计量、摊销是否准确；6.是否自行扩大加计扣除无形资产成本范围；7.生产性生物资产折旧的时间、残值、年限是否准确；8.长期待摊费用的计量是否准确。发票类：有无使用不符合税法规定的发票或者白条列支成本费用问题。对业务招待费的检查：必须要把握业务招待费真实性，直接相关、

8、正常和必要、有效的凭证。对支出的大额会议费，审核相应原始凭证，可对开票单位（宾馆、酒店）进行外调检查，核实企业是否存在以其他支出名义列入招待费用的问题。税收优惠：1.减免项目和金额计算是否准确；2.是否超期限享受税收优惠；3.18是否存在不符合税收优惠条件和法定范围享受税收优惠。（一）个人所得税一、全面自查企业职工以各种形式取得的工资薪金所得以及对外支付给个人的劳务报酬、