促进残疾人就业税收优惠政策的效应分析及对策建议

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1、当前促进残疾人就业税收优惠政策的效应分析及对策建议[摘要]本文基于XX2007年7月1日至2014年12月31日期间促进残疾人就业税收优惠政策落实情况的有关调研数据，结合XX安置残疾人企业的生产经营情况和特点，通过对2007年以来国家促进残疾人就业的增值税即征即退优惠政策效应进行系统分析，提出了国税部门如何贯彻落实税收优惠政策、扶持社会福利企业发展，保障残疾人职工合法权益的对策，提出了进一步改进残疾人就业税收优惠政策的思路和建议。[关键词]残疾人就业；税收优惠政策；效应分析；对策建议根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

2、》（财税[2007]92号）规定，我国现行的促进残疾人就业的税收优惠政策自2007年7月1日起实施，优惠政策的核心内容是对安置残疾人的单位实行增值税即征即退。该项税收优惠政策已经实施八年多了，政策实施的效果如何，还存在哪些问题，需要在哪些方面加以改进和加强管理。近日，笔者对XX安置残疾人就业增值税优惠政策的执行情况进行了深入调研和分析。一、促进残疾人就业税收优惠政策的基本状况（一）税收优惠政策的基本规定—9—涉及国税部门的促进残疾人就业税收优惠政策规定主要有以下几方面：1、对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征

3、即退增值税的办法。政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务和从事“营改增”部分现代服务业（广告服务除外）范围内业务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，同进规定了具体的适用条件：一是企业安置残疾人比例必须达到25%以上，并且安置残疾人数在10人以上；二是必须依法与安置的每位残疾人签订一年以上的劳动合同；三是必须依法为安置的残疾人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险（以下简称“四险”）；四是必须通过银行等金融机构向安置的每位残疾人支付不低于所在县（区）最低工资标准的工资。每位残疾人每年可退税

4、的具体限额，由省市税务机关根据当地所在区县的最低工资标准的6倍确定，最高不得超过每人每年3.5万元。2、企业所得税方面，采取成本加计扣除的办法，按照企业实际支付给残疾人工资的2倍在税前扣除。3、对残疾人个人提供的劳务免征增值税。（二）XX安置残疾人就业企业的总体概况。2007年以来，XX安置残疾人就业企业最多时达23户，截止目前有10户企业。企业累计安置残疾人就业1300多人，占XX全部持有残疾证书人口的5%左右。XX2007年至2014年安置残疾人就业—9—企业累计实现销售收入66亿元，实现增值税3.99亿元，退税额2.09亿元。安置残疾人

5、就业企业主要是为煤炭行业服务，重点分布在煤炭洗选、矿山配件制造和建材加工等行业。该优惠政策的实施，取得了良好的社会效果，一方面为残疾人就业、保障残疾职工的合法权益起到了积极的促进作用；另一方面为扶持社会福利企业发展、维护社会稳定、促进社会公平提供了强有力的政策支持。XX2007年至2014年促进残疾人就业增值税退税情况统计表金额单位：元序号年度享受促进残疾人就业优惠政策户数年销售收入总额应交增值税额实际退税额12007年17750511538487832503414827522008年18992827900595696742267480432

6、009年18621635867372981522393172642010年20803420017482052012757231452011年21828325500496995303421467862012年231373945867824367523471207072013年20808639310485181791647046982014年104163139002497883415675077合计　——　——6595619899—9—399489572209399413二、促进残疾人就业税收优惠政策存在的问题（一）减免税标准过低，企业安置残疾人

7、的积极性不高。退税限额是当地最低工资标准的6倍且每人每年不得超过3.5万元。按照2014年各地的工资标准，全国各地年最低工资标准的6倍都超过了3.5万元，这意味着全国都实行3.5万元的最高限额标准。这种一刀切的标准对经济发达地区是不公平的，就双鸭山地区来说，2014年最低工资标准为每人每月1050元，企业每年为残疾人缴纳“四险”的费用为1万元，由此可以得出，企业每安置1个残疾人的年成本都超过2万元，而残疾人创造的劳动价值与正常人无法相比，企业获得的退税仅有1万多元。因此，对于只注重经济效益的企业来说，认为无利可图，安置残疾人的积极性不高。双鸭

8、山地区的安置残疾人就业企业户数由2007年17户，增加至2012年的23户，然后又下降到目前的10户。主要有以下几方面原因：一是对于部分效益较好、产品利润较大的企业