本科毕业论文-我国上市公司调节盈余管理的手段研究

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1、江西财经大学自学考试毕业论文题目我国上市公司调节盈余管理的手段研究专业学生姓名论文编号准考证号指导老师2015年度上(上/下)摘要通过对盈余管理的研究意义和国内外的研究现状,在此基础上,阐述了对盈余管理的理解,即认为盈余管理是指管理当局在会计准则和相关法规的允许范围内,有目的有计划的运用会计政策的选择、会计估计的变更或安排交易和事项等方式来实现其期望盈余,并通过财务报告影响会计信息使用者的决策,从而实现自身利益(效用)最大化的一种欺诈行为。并从现代企业理论和信息经济学方面分析了盈余管理的理论渊源。其次,分析了我国上市公司进行盈余管

2、理的手段和后果。再次,从内在动机和外在诱因两个方面分析了我国上市公司进行盈余管理的原因,认为内在动机是盈余管理的内在动力,外在诱因是盈余管理实现的条件。最后,针对我国上市公司盈余管理内因和外因分别提出了一系列治理措施,从而降低盈余管理的内在动力和消除盈余管理的外在条件,达到治理盈余管理的目的。关键词:上市公司;盈余管理;审计监督目录摘要II1绪论11.1研究背景11.2研究目的和意义11.2.1研究目的11.2.2研究意义21.3国内外研究现状21.3.1国外研究现状21.3.2国内研究现状31.4研究内容与方法41.4.1研究内

3、容41.4.2研究方法42盈余管理相关理论概述52.1盈余管理的含义和主体52.1.1盈余管理的含义52.1.2盈余管理的主体62.2盈余管理的基本类型62.2.1利润最大化62.2.2利润最小化62.2.3平滑利润63上市公司盈余管理行为的动机分析83.1股票上市发行动机83.2获得配股资格动机83.3避免退市动机93.4改善证券市场形象动机103.5其他动机103.5.1高层经理人员的变动动机103.5.2银行借款动机114上市公司调节盈余的手段124.1利用减值准备进行盈余管理124.2利用公允价值新规定进行盈余管理124.

4、2.1与评估机构联合控制公允价值计量124.2.2公允价值在具体准则中的应用134.3利用关联交易非关联化进行盈余管理134.4利用无形资产调节利润进行盈余管理134.4.1调控无形资产研发支出的费用化和资本化134.4.2调整无形资产摊销年限与方法144.5利用固定资产处理的变更进行盈余管理144.6利用借款费用的资本化应用进行盈余管理145规范上市公司盈余管理的对策155.1完善公司治理结构155.1.1优化上市公司股权结构155.1.2促进独立董事作用发挥165.2改进证券市场监管的相关制度安排165.2.1改进股票发行与退

5、市制度165.2.2完善信息披露制度175.2.3根据需要及时调整监管政策17结论18参考文献19致谢201绪论1.1研究背景每一个研究课题的提出和对它的深入研究,都有它产生的背景和存在的现实意义。盈余管理在西方国家的会计理论界,已有二十几年的研究历史,之所以成为会计界研究的热点和难点,就因为它存在的普遍性、长期性及对会计信息和资本市场的重要影响性。上市公司的盈余管理现象是当今许多国家所面临的问题,也是我国资本市场上的热门话题。前美国证券交易委员会主席阿瑟·利维特在一次题为“数字游戏”的讲演中指出:上市公司面临的必须达到市场对其盈

6、利预期的压力,使得公司将日常的经营活动摆到了次要的位置,公司经理、审计师以及证券分析师相互默契,参与操纵利润,危害了证券市场。美国能源巨头安然公司因涉嫌财务造假而倒闭,其虚报利润约达6亿美元。再看东南亚金融危机,根据世界银行行长沃尔芬森的报告,这次金融危机的一个重要原因与这些国家的会计信息透明度和真实性不够有关,在倒闭前,这些公司集团和金融机构报送的会计报表均体现良好的财务状况和经营业绩。盈余管理问题不仅仅在国外有,在国内也有。一份对上市公司经理人员的调查显示:54.55%的上市公司经理人员对利润包装的评价是“不值得做,应加以控制

7、”,40.91%的上市公司经理人员认为利润包装“值得做,应适度”,4.55%的上市公司经理人员认为“值得做,有利于公司发展”;78.05%的上市公司经理人员认为其公司未进行利润包装,19.51%的上市公司在上市时曾经包装过,2.44%的上市公司在年报中曾有过利润包装行为[1]。由此可见,盈余管理问题在我国已比较普遍,已成为上市公司、投资者、中介机构、证券管理部门所面临的不可回避的重要问题。1.2研究目的和意义1.2.1研究目的(1)通过分析研究,对我国上市公司当前盈余管理的总体状况有一定程度的了解。本文将在盈余管理基本理论基础上,

8、结合我国当前上市公司特定的内部机制和外部环境,利用规范分析方法分析概括我国上市公司当前盈余管理问题的状况,并采用实证分析的方法加以验证和补充研究分析。4(2)寻找影响我国上市公司盈余管理的相关因素,以利于指导实际中的对盈余管理行为的防范和治理措施。

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