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1、日记账登记——小企业会计实务中一个亟待规范的问题日记账登记——小企业会计实务中一个亟待规范的问题业务指导与交流(二)构建财政办公一体化流程.解决财政内部流程不顺畅的问题,目前有效的办法,一是以共享信息平台为支撑,构建财政办公一体化流程,二是推行公务卡结算.要大力加强信息化建设,整合和提升系统软件功能,从部门预算的编制,下达到资金的流转监控和支付,均在一个统一的软件系统中完成,各种数据无需重复录入,逐步解决因部门批复不及时而阻塞资金流转问题.推行公务卡结算,国库支付中心在作账务处理时,通过国库集中支付系统自动进行转账结算和信用卡清算,既可规避现金往来的风险,又能收
2、到简化业务程序,提高工作效率的功效.(三)建立代理银行激励约束机制.可以借鉴深圳,海南等地经验,通过招投标形式选择代理银行,建立代理银行激励约束机制,从而打破目前的”一潭死水”,提高代理银行代理国库业务的积极性.同时,尝试建立代理银行的轮换制度和风险承担机制,增强代理银行的责任意识.(四)深化国库集中收付配套改革.财政支出管理改革的各个环节都是互动和互补的,要进一步深化其他财政改革并注意与国库集中收付的配套衔接.深化部门预算改革,逐步将预算外资金全部纳入专户管理,在部门预算编制时,将预算内与预算外资金捆绑在一起,对基本支出定员定额,对项目支出实行标准化,规范化管
3、理,使部门预算真正建立在科学,规范和可操作的基础之上;深化政府采购制度改革,将所有公共支出项目纳入政府采购预算,并强化采购管理;重点加强财政国库管理信息系统建设.打造公共信息网络平台,建立国库系统内部的纵向联网,以及国库与财税部门,各预算部门,代理银行之间的横向联网,达到信息一次录入,多方使用,数据共享的目标.建立多层次,全方位的动态网络体系,形成相对稳定的年报,季报,月报,周报制度,便于资金管理数据的及时汇总.同时,还要设计一套科学的指标体系,借助先进的技术手段,既对未来财政周期内的收支走向作趋势预测,为财政税收政策提供参考,又能准确发现预算执行中存在的问题,
4、为以后收支政策的制定提供依据.(作者单位:吉林省长春市国库集中支付中心)圉2o08.01中华会计学习_’■
5、麓謦尊日记账登记——小企业会计实务中一个亟待规范的问题■王胜昔在2007年登封市财政局会计事务管理科对登封市部分小企业《会计法》执法情况的一次检查中,我们发现部分小企业在日记账账务处理中存在一个突出问题:现金,银行存款日记账没有按要求逐日逐笔顺序登记,日清月结.一,日记账检查中的具体问题.在我们检查的3家企业中,1家实行会计电算化核算,另外2家实行手工记账,3家企业全部使用通用记账凭证.实行会计电算化核算的1家企业,每日每发生一笔业务,会计或出纳人员按其相
6、关权限就编制,输入电脑一张记账凭证,并据以登记相对应的各种明细账,日记账,总账,该种情况下该企业日记账登记达到并符合逐日逐笔顺序登记,日清月结的要求;另外2家企业手工记账,全部记账凭证都由会计人员月末时分类汇总编制,然后出纳人员将其中涉及货币资金业务的记账凭证挑出,按照会计人员编好的记账凭证序号,登记现金及银行日记账.很显然,后一种情况企业日记账在月末时一次性登记,不符合逐日逐笔顺序登记,日清月结的要求,不能对货币资金实行有效管理,货币资金安全存在很大风险.特别是第二种情形,我们还在日常会计事务管理,以往年度会计检查,会计人员有关培训等过程中不断碰到,发现这种情
7、况,该种情形在基层小企业会计实务工作中普遍存在.二,产生上述问题的原因.不论在《企业会计制度》,《小企业会计制度》还是在《企业会计准则》中,.业务指导与交流都要求对现金,银行存款等货币资金进行逐日逐笔登记,日清月结,之所以还会产生上述问题,其主要原因:一是小企业出纳人员会计业务水平相对不j高.在各种版本会计教材中,谈及记账凭证及账薄登记时,讲述的都是假定单位采用收款凭证,付款凭证,转账凭证时的会计处理方法,由出纳人员编制收款凭证和付款凭证,会计人员编制转账凭证,日记账由出纳人员根据收款凭证,付款凭证登记.这种会计处理方法要求企业财务人员都必须具备有较高的业务理论
8、水平,而在基层小企业中,受各种因素的影响,出纳人员普遍存在会计业务理论水平相对不高的问题,在处理涉及货币资金的会计业务编制记账凭证时,对货币资金相对应科目的正确与合理使用受到影响和限制.另外小企业业务量较小,管理要求也相对不太高,因此,基层的小企业普遍都是采用通用记账凭证,出纳人员定期(一般在月末)将原始会计凭证转交会计人员,由会计人员编制所有的记账凭证处理会计业务.二是在会计制度,会计规范中,对日记账的处理缺乏全面,详细规定.不管是在各个会计制度中,还是在《会计基础工作规范》中,对日记账的登记处理都提到了逐日逐笔登记,日清月结,但没有进一步详细规定,论述,各种
9、版本会计教材也都没有提到
