关于应收账款风险管理及应对措施

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江苏省农村实验区自学考试毕业论文（关于应收账款风险管理及应对措施）论文题目学生姓名:专业名称:财务会计准考证号:指导老师:论文成绩：提交年月:2013年6月8日 论应收账款风险管理及应对措施摘要：随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，应收账款作为企业赊销业务而形成的一种债权，在企业营运资金管理的环节扮演着重要的角色，企业为了增加销售量，提高市场占有率，不可避免地会运用赊销手段，但应收账款的增加会影响企业流动资金的周转，夸大企业经营成果，使企业存在亏损等。本文论述了应收账款的形成原因、现状及存在的问题，最后针对这些问题提出了相应的防范对策。 Abstract：Withthedevelopmentofreformandopeningandtheestablishmentofthesocialistmarketeconomy,accountsreceivableasthecorporatecreditbusinessandformedakindofcreditor'srights,inenterpriseworkingcapitalmanagementlinkplaysanimportantroleintheenterprise,inordertoincreasesales,improvemarketshare,willinevitablyusetickmeans,buttheincreaseinaccountsreceivablewillaffecttheenterprisefloatingcapitalturnover,exaggeratedenterpriseoperationresult,maketheenterpriseexistenceloss,therefore,tostrengthenthemanagementofaccountsreceivableresearchhasimportantpracticalsignificance.Keywords：accountsreceivable,enterprises,creditmeans,managementresearch.关键词：风险原因、影响，对策Riskcauses,effects,countermeasures 目录1.前言……………………………………………………………12.应收账款风险产生的原因……………………………………23.应收账款风险对企业的影响…………………………………34.应收账款管理对策的研究……………………………………45.结论……………………………………………………………66.致谢……………………………………………………………77.参考文献………………………………………………………8 前言应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着市场竞争程度的不断加强，企业为了扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,我国应收账款比例过高,占用额度大，据相关资料显示,我国企业应收账款在流动资金当中所占的比重高达50%以上,而发达国家的这一数据是20%。应收账款比重过高在表象上表现为企业的库存减少、利润增加,但同时也意味着企业大量的流动资金被其他单位占用。1/8 一、应收账款风险产生的原因（一）企业应收账款风险产生的原因分析形成应收账款风险的原因是多方面的，为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，只有找到产生应收账款风险的原因，然后对它做好防范措施。（二）企业重视不够和缺乏风险意识很多企业的领导者和经营者只注重的企业生产经营工作，而忽略了应收账款治理制度，他们对如何理财还缺乏意识和经验。盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的活动资金能否及时收回。（三）企业应收账款管理不规范对应收账款没有认真治理和清收，没有建立健全明确的应收账款治理，责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部治理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。（四）市场竞争因素面对市场激烈的竞争，赊销已成为众多企业争抢客源的重要手段之一，很多企业为了扩大市场占有率进行大量的赊销，然而赊销也是一把双韧剑，企业运用赊销方式扩大了销售，获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。（五）商品质量问题商品的质量问题是当今社会人们普遍关注的一个问题。人们购买的并不是商品本身，而是商品所带给人们的益处即使用价值，商品的质量关系到客户是否及时归还应付账款，如果商品质量不好不符合客户的要求，很多顾客会将货物退回或者延期付款，甚至拒付。这种情况在生活中常常出现要降低应收账款收回的风险，赊销商品商品价格要合理、质量要合格。（六）企业防范风险意识薄弱现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，并给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润。盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，加大了账款回收的风险。2/8（七）内部控制制度不健全在企业内部，相关部门之间往往缺乏及时的沟通，各行其是，使得销售与核算脱节。销售 部门的人只注重自己的销售数量，因为销售人员的工资报酬只与销售指标挂钩，未将资金回笼纳入考核；财务部门只管记账，不进行账龄分析，没有确认销售收入是否真正收回。这样销售部门的人不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门的人由于长期账目不清，应收账款内部控制漏洞百出。（八）日常管理工作不到位清欠手段单一,办法不多,力度不够。首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。二、应收账款风险对企业的影响（一）应收账款风险对企业的影响应收账款对企业的生产经营有好的一面，它可以使企业增强销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，我们也要充分认识应收账款对企业的影响。（二）破坏企业资金循环周转企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。（三）夸大了企业经营成果我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销应当全部记入当期收入，从而导致企业会计报表上收入多，应收账款带来的销售收入，并未实际收到现金，许多销售收入没有货款回笼，企业现金流量不足。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。（四）加速了企业的现金流出企业本来是想在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，导致出现呆账，死账无法收回，赊销的账务处理虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付购买原材料等费用，3/8加速了企业的现金流出。 （五）案例分析达兴公司是一家老牌国有企业，主要生产各种模具。在计划经济年代，作为模具行业的龙头企业，达兴公司的产品遍布全中国，公司只管按照国家生产计划组织产品生产和配送，企业基本上没有销售职能。随着改革开放的深入，由于国家计划任务的减少，为了保证企业和职工的利益，达兴公司采取了所有产品只能现销的政策，即客户只能携款提货，拒绝一切赊销行为。这样，达兴公司的产品逐步丧失了其原有的市场份额。1986年，公司产品第一次出现了积压，由于达兴公司坚持现销政策，拒绝赊销，1987年公司订单急剧下降，年开工率下降到生产能力的50%，公司当年出现亏损。为了扭转这种不利局面，公司的上级主管单位对公司领导进行了调整。新的公司经理到任以后，根据当年的市场条件，抽调部分人员组成专门的销售部门，放宽销售条件，改变单纯现销的政策，对每个销售人员按照实现的销售额进行考核。新经理的政策收到了很好的效果，公司重新获得了订单，生产能力基本得到了充分的利用，公司当年实现了扭亏为盈。但是，两年后又一次发生了变化，公司财务经理向总经理报告，公司的银行存款已经严重不足。总经理感到非常诧异，找出两年来的利润报表对财务经理说：“我从你提供的财务报表上看到两年来我们公司的盈利状况非常好，我不明白为什么我们公司就没钱了？作为财务经理，怎么解释？”财务经理说：“不错，这两年我们的确卖出了不少产品，公司的利润表反映的利润也非常可观，但是有一个问题，我们的产品销售收入都以应收账款的形式存在。销售人员忙于销售，根本不管收款，生产规模的扩大使得我们需要更多的钱去购买原材料，由于销售业绩不错，多数销售员人都获得了加薪和奖励。只有钱出去而没有钱进来，我们又怎么会有钱呢？两年前我们没有应收账款，现在账上记录了近8000万元应收账款，我们两年一共实现收入12000万元，也就是说，我们有75%的资金没有回收，这怎么能怪我呢？”听完财务经理一番分析，经理似乎明白了问题所在。三、应收账款管理对策研究（一）建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。4/8（二）建立客户管理档案对客户进行资信评价客户既是企业最大的财富来源，也是最大的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款 管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；（三）制定最佳收账政策企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。（四）制定应收账款回收责任制为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识。5/8 结论：综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理，控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。6/8 致谢:通过对财务会计专业知识的学习，使我学习到了很多以前不知道的，关于财务会计方面的知识，弥补了自身知识的欠缺，在此忠心地感谢学校提供了宝贵的学习机会，感谢各科老师给予了我细致的学习辅导，以及对我的支持与肯定！7/8 参考文献：[1].乔秀霞.降低企业应收账款管理风险的途径.经济师,(6)[2].陈永波.企业应收账款信用管理研究.科技咨询导报,(2)[3]．敖国洁.加强对应收账款的管理［J］.财务管理，2007，[4].虞文钧周振邦，《企业弊病》[M]，上海，上海财经大学出版社，2005.1,P70，P94,P265[5]．刘杉，徐秀珍.应收账款成因及其防范措施.会计之友，2005，（6）8/8