技术开发合同免征增值税

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1、技术开发合同免征增值税技术合同认定、登记及优惠政策相关问题解答一、技术合同种类（一）技术合同的概念技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确定相互之间权利与义务的合同。（二）技术合同的种类技术合同:服务合同。技术开发合同：委托开发、合作开发、科技成果转化。31技术转让合同：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让。技术服务合同：技术服务、技术培训、技术中介。二、办理技术合同登记的流程（一）进行技术合同登记1、技术合同要享受优惠政策必须进行技术合同登记。2、登记机构为技术合同登记站。3、技术合同生效后一年内必须登记。4、技术合同实行网上登记，其网址：5、具体登记流程

2、如下：⑴31注册：首次申请认定登记的用户须先注册。携带机构代码证书，事业单位法人证书或企业法人营业执照等身份证明材料，到当地技术技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术市场办公室进行注册，登记员给予“用户名ID”和“密码PW”。⑵填写：卖方登录系统，选择“合同申请”，打开一张新的登记表，填写完毕并按“提交”，就完成了一份合同的网上申报⑶报送：网上申报，申请单位须在30日内将合同文本及及相关附件送到选定的合同登记站进行认定登记（或通过邮寄报送），合同登记员对照合同文本进行审核。⑷认定登记：登记人员自收到合同文本之日起30日内完成技术合同的认定登记工作，对不符合登记条件的合同不予登记并做

3、记录。（二）办理技术合同登记所需材料A、用户注册：机构证代码，事业单位法人证书或企业法人营业执照等原件和复印件一份；31B、合同三份，其中原件至少一份，且复印件须注明与原件相符，并加盖单位公章。三、办理技术合同登记后可以享受的优惠政策办理技术合同登记后，如果符合国家技术开发、转让、咨询或服务方面的优惠政策，可以减免营业税、所得税、增值税，或成本抵扣。具体办法如下：（一）营业税：单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。（财税[1999]273号）与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定

4、，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。31从事与技术开发、技术转让相关的技术中介服务收入，经有关部门认定，可视同技术开发、技术转让收入对待，享受有关营业税优惠政策。（二）所得税：企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（三）技术开发费抵扣：允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实

5、际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。31（四）技术开发费抵扣明细：对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。企业年度实际发生的技术开发费当年不

6、足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年.（五）成本抵扣：1、设备折旧企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。2、奖酬金经认定登记的技术合同，属于职务技术成果的，卖方应当从技术交易的净收入中提取不低于百分之二十的资金，奖励该项成果的完成人31（六）增值税：1、嵌入式软件（在生产过程中已经嵌入在计算机硬件、机器设备中并随同一并销售，构成计算机硬件、机器设备的组成部分并且不能准确单独核算软

7、件成本的软件产品）不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知))(财税[2000]25号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。（财税[2005]165号）2、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值