financial policy财务政策

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1、财务政策(FinancialPolicy)稽核audit    检查公司是否有遵照会计的标准及公司政策。稽核分为4种类型：财务、内部、管理，以及遵循。就财务稽核来说，是由一名独立的会计师（CPA）来检查公司的会计记录与程序，然后再给出稽核意见（auditopinion）。就内部稽核来说，稽核人员会去调查公司的会计程序以确定它们有符合公司的政策。管理稽核顾名思义是在检视管理阶层的效享（efficiency）。遵循稽核是用来决定公司是否有遵照特殊的规则与规定，这些规定通常是由政府机构或是行业本身所制订。请参看负面意见（adverseopinion）、保留意见（qualifie

2、dopinion）、无保留意见（unqualifiedopinion）。保留意见qualifiedopinion    审核人员针对公司财务报表（financialstatements）提出的报告。除了一些特别的限制外，在报告中只能写出公司的财务状况、营运绩效、财务状况的改变，或是对一般公认会计原则（GAAP）之遵循。    换句话说，审核人员无法取得公司某项交易（transaction）或政策的目标或确切证据，或者是对公司是否能够持续经营存有疑问。    范例：虽然听起来有点匪夷所思，不过就连美国国税局（InternalRevenueServive）都无法避免被审核人员

3、在财务审核报告中提出保留意见。在一篇由葛莱哥.M.哈洛威（GregoryM.Holloway］）（［GovernmentwideAudits］）公司董事长）所准备并由执行总审计长詹姆士F.幸区曼（JamesF.Hinchman）提交给美国国会的一篇报告中，检查美国国税局1996年年度财务报告的审核人员发现，美国国税局对审核人员在1995年的报告中所指出的问题无法提供应有的记录证明。除此之外，美国国税局也无法保证能在保护资产（asset）不致受到实质损失方面。做好内部控管，同时也无法确保自己能遵循包含预算权力使用之法律规定。审核小组在其报告的第一章就指出“由于美国国税局无法

4、提供有关其提出之行政应收帐款余额的证明文件，因此我们无法判定它的行政财务部位声明书（StatementofAdministrativeFinancialPosition）中所列的应收帐款以及净部位是否可靠”（美国政府会计局报告1997）。    请参看反面意见（adverseopinion），无保留意见（unqualifiedopinion）。破产bankruptcy    在财务上无力偿还的正式或法律上的宣告，宣告者可能是个人或是组织。    在宣告被确认而且所有的应收帐款（accountsreceivable）都已经回收之后，法院便会下达事业必须偿付负债的命令，随后便

5、是对所有剩余资产清算的命令，这些资产通常都是被分配到个人或是公司的债权人身上。在一些合伙（partnership）的案例中，清算只适用于公司的资产，合伙人的个别资产则不在清算之列；在其它的案例中，每一位合伙人可能都需要对其它合伙人的负债负起责任。公司必须根据第七章（Chapter7）或是第十一章（Chapter11）的程序来提出破产的宣告。    在美国联邦储备局（FederalReserve）的主席艾伦.葛林斯潘（AlanGreenspan）于1997年3月对众议院的银行委员会发出哀恸之辞的时候，美国民众在破产金额的宣告上于1996年首次突破了100万美元，与过去最高的

6、记录相比，还要高出27％。个人的破产已不再被视为是一件丢脸的事，今天有很多美国人把破产宣告纯粹当作是一种尽管会被公开，但却可以很方便地处理掉高额信用卡负债的一种方法。他们宁愿选择采行破产的宣告，而不去采用其它一些可接受的债款偿付计划，因为宣告破产影响较不严重，而且也比较不具有永久性。    在美国的事业体中，1996年总共有超过5.3万家的公司宣告破产。利用第七章提出破产宣告者，比起1995年增加了29％，而利用第十一章提出破产宣告者，比起1995年下降了8％。企业合并businesscombination    两家或多家公司透过不管是合并、整合，或是收购的方式来完成结

7、合的目的。    这3种公司结合的类型共享很多的特色，它们的差别主要是在于公司结合上的法律特性问题。法律上的合并（merger）指的是X公司买下了Y公司的所有股份，从而使得Y公司要不就消失，要不就成为X公司的子公司在运作。两家公司的股东都必须对合并的条件进行同意表决（大多数的情况是要有2／3以上的人投票同意）。Y公司的股东会被要求交出他们的股份，改取得等值的X公司的股份。    法律上的整合（consolidation）指的是有第三家的Z公司同时买下X公司与Y公司的股份。通常这第三家公司就是为了进行整合的目的而成立的。虽然X公