20130919试论财务风险-周洁.docx

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1、摘要随着市场经济的不断发展，信用销售无论是在实体经济中还是在虚拟经济中都得到了发展，信用销售对于扩大企业的销售、提升产品制度都有着非常重要的作用。但是随着信用经济的不断发展，企业因此而产生的应收账款数量也不断的增长，并在很大程度上对企业的正常经营管理产生着负面影响。所以，企业需要加大会应收账款风险的分析和管理，强化管控力度。针对应收账款风险问题，文章在对应收账款风险内涵和影响进行分析的基础上，对企业应收账款风险防范与控制措施进行了分析。关键词：应收账款；风险研究；防范与控制试论企业应收账款风险防范问题一、

2、企业财务风险分析（一）企业财务风险的基本特征企业财务风险是指企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。主要特征表现在：一、客观性。即风险处处存在，时时存在。也就是说，财务风险不以人的意志为转移，人们无法回避它，也无法消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，进而避免风险。二、全面性。即财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财

3、务活动中均会产生财务风险。三、不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。四、收益与损失共存性。即风险与收益成正比，风险越大收益越高，反之收益就越低。（二）从资产负债状况分析财务风险从资产负债分析，主要分为三种类型：一、流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型，财务风险很小。二、资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损侵

4、蚀，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机，必须引起警惕；三、亏损侵蚀了全部自有资本，而且还占据了负债一部分，这种情况属于资不抵债，属于高度风险，必须采取强制措施。（三）从企业收益状况分析财务风险从企业收益分析，分为三个层次：一、经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益。二、在其一基础上扣除财务费用后为经常收益。三、在经常收益基础上与营业外收支净额的合计，也就是期间收益。对这三个层次的收益进行认真分析，就可以发现其中隐藏的财务风险。这其中分三种情况：一、如果经

5、营收益为盈利，而经常收益为亏损，说明企业的资本结构不合理，举债规模大，利息负担重，存在一定风险；二、如果经营收益、经常收益均为盈利，而期间收益为亏损，可能出现了灾害及出售资产损失等，若问题严重可能引发财务危机，必须十分警惕；三、如果从经营收益开始就已经亏损，说明企业财务危机已显现。反之，如果三个层次收益均为盈利，则是正常经营状况。二、企业应收账款财务风险 在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。所以，企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效

6、益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。因此，要加强企业财务风险防范，如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理工作的重点。现着重从企业在销售的应收账款总遇到的财务风险来谈谈如何防范企业财务风险。（一）应收账款风险定义企业的应收账款作为一种商业信用，在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的

7、结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。在现有的条件下应收款项所有权属于企业，但其主动权往往由债务单位控制。因此，应收款项已演变成了一种财务风险。所以企业不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度 。应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时

8、和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。（二）企业应收账款风险的表现企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企