论中外消费税比较与借鉴

《论中外消费税比较与借鉴》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、论中外消费税比较与借鉴班级：物流管理十二班姓名：学号：消费税是国际上普遍征收的一个税种，1993年12月13日，国务院颁布《消费税暂行条例》，规定自1994年开始征收消费税。消费税是针对一些特定消费活动的选择性税收。这些被单列出来的消费活动，多是会产生负外部性或被认为是奢侈品的商品和服务。它具有筹集财政收入、调节生产、引导消费和间接调节收入分配等功能。消费税自开征以来，在调节产品结构、引导消费方向、保证国家收入等方面发挥了积极的作用，在一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力

2、，促进了资源合理配置和产业结构合理化。通过本学期的学习，我们可以知道所谓消费税，即是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。而在中华人民共和国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人就是消费税的纳税人。具体包括：在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营

3、业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。由于我国消费税属价内税，也就是说消费税已经包含在价格里，消费者无需再为自己的消费行为单独缴税，所以，很多人对消费税的概念其实相当模糊。在日常消费中，大家并不知道自己为哪些商品缴纳了消费税，以及缴纳了多少消费税。在林林总总数以万计的商品中，为什么这十几种需要额外缴纳消费税？一个基本原则是，这些产品属非生活必需品。消费税的征收范围包括了以下五种类型的产品：消费税奢侈品第一类：一些过度消

4、费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调木制一次性筷子整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目

5、的税率进行了调整。 如何进一步增强消费税调节功能，促进环境保护和资源节约，更好地引导有关产品的生产和消费，全面落实科学发展观和构建节约型社会具有重要意义。国外的税收制度比我们国家制定的时间长，也更为完善。放眼看看，或许对我们有所启迪。一、收税范围多发达国家的税制完善，税收的种类涉及到生活的各个角落。在美国，他们每拥有一部手机就要向政府交纳相应的税款。国际上常将消费税分为3类，即有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税。它们收税的范围由小到大。现在，美国、中国、英国等许多国家都采用了第一种。有限型消费税的课税范围

6、主要限于：烟草制品、酒精饮料、石油制品以及机动车辆和各种形式的娱乐活动等传统的货物种类。除了有限型涉及的传统品外，更多地包括食物制品、广泛的消费品、奢侈品以及某些生产资料。由于财政的原因，许多国家消费税的征税范围都在逐步从有限型往中间型甚至延伸型发展。相比之下，我国收取消费税的范围就小了很多。在调整之前，只是在普遍征收增值税的基础上，有选择地对特殊消费品征收消费税。调整之后，新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。对美国、英国等国家普遍征收的高档娱乐消费品税和高档消费娱乐税，我国还

7、没有课征。这些全新的尝试表明我们的消费税正在逐步向中间型转换，正在和国际接轨。二、计税透明公开在国外购物，中国人可能会有这样的发现：价签上明明标着10美元，交款时就得付10.85美元。其实，这多交的0.85美元是政府规定的销售税。除少数特定商品外，无论是到商店购物，到饭店住宿、用餐，还是到停车场停车，凡是要花钱的地方差不多都要支付一定的销售税。日本的税法也规定，面向普通消费者销售的商品必须标出商品的含税价格。当今世界上，按记税方式不同可以将税负分为价外税和价内税。价外税是一种公开的形式，即在应税商品的价格之外，

8、另外收取消费税金。价内税是一种隐蔽的形式，是消费税金额包括在货物价格之内的记税方式。由于价外税是消费者完全知晓自己所承担税款的具体数额的情况下进行的，而价内税缺乏透明度，是消费者完全不知晓的情况下被动赋税的，所以很多国家都采用价外税而不用价内税。我国的记税方式则是采用价内税。消费者在购买货物或接受服务时，就已经支付了“无形的税金”，但是却对交税本身没有任何概念。在中国，消费税和个人所得