公司治理视角下企业内部控制问题探究

《公司治理视角下企业内部控制问题探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、公司治理视角下企业内部控制问题探究【摘要】公司治理是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，而内部控制也在公司治理中发挥监控作用，内部控制与公司治理有着紧密的联系。近期一系列财务欺诈事件的发生，促使我们转变角度研究内部控制问题。本文以对公司治理和内部控制的分析为基础，探讨基于公司治理视角下企业内部控制存在的问题，并提出几点改进建议，供相关决策者借鉴。【关键词】公司治理内部控制问题随着经济的发展，企业面临的环境日益严峻，经营风险日益增加，企业为适应新的经营环境，应当建立一整套基于公司治理视角的

2、内部控制监督体系，提高企业的公司治理能力和内部控制能力，只有这样才能有效地规避外部风险，及时发现各种舞弊。因此，改变内部控制的研究角度，探究公司治理和内部控制的相关关系，以指导企业如何从公司治理角度加强内部控制，这具有非常重要的理论意义和现实意义。一、内部控制与公司治理的概述1、公司治理概述（1）公司治理的定义9公司制企业是现代企业的主要组织形式，公司制企业的特点是所有权和经营权的分离，这使得企业必须通过有效的契约协调各个利益相关者的关系，公司治理就是企业所有利益相关者为确定、监督和控制各自的责权利而做出的

3、制度安排。有效的公司治理是企业正常生产经营活动的基础，它贯穿于公司制企业从成立到破产清算的各个过程。因此，公司治理实质上是一种契约关系，是公司制度的重要组成部分，公司是一个契约的联合体，公司内所有的交易安排、管理方式、经营方向都需要经过有效的契约安排，规范各个利益相关者的关系，约束利益相关者的行为，以使公司有效运行。（2）公司治理的内容公司治理包括内部公司治理和外部公司治理。内部公司治理是指公司内部权力机构组成的用以约束利益相关者行为的控制制度，内部公司治理机构主要包括股东大会、董事会、监事会、管理层等，各

4、个机构的责权利通过一定的方式予以约束；外部公司治理是通过外部市场和管理体制对企业利益相关者予以约束的控制制度，外部市场包括资本市场、产品市场等。公司的内部公司治理和外部公司治理相结合，对企业的资产使用方式的决策权予以配置，有效的公司治理结构关系到企业正常的生产发展的重大战略问题。2、内部控制概述（1）内部控制的定义9内部控制作为现在公司管理的重要组成部分，对企业正常的生产经营活动具有非常重要的作用，是企业在长期的实践过程中，随着公司的不断扩大，为了适应外部环境的需要对企业内部加强管理而形成的一种自我检查、自

5、我控制和自我制约的制度。我国财政部颁布的《企业内部控制规范》中指出，内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现战略目标、营运目标、资产目标、财务报告目标以及合规合法目标的一系列控制活动。（2）内部控制理论的发展阶段内部控制理论和实务从其产生至今依次经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和内部控制风险管理阶段等。在不同的发展阶段，内部控制被赋予了不同的内涵，在内部控制制度产生初期，内部

6、控制制度重点关注员工的互相牵制，减少舞弊的发生；在内部控制制度阶段，主要是通过会计控制和内部管理控制，特别是强调会计对员工的控制作用；内部控制结构阶段包括控制环境、会计制度和控制程序；内部控制整体框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素。二、公司治理与内部控制的互动9随着公司制度的不断发展，资本市场上财务欺诈、财务舞弊事件层出不穷，比如五粮液涉嫌违规事件、南方航空公司委托理财事件、安然财务欺诈事件等，各种财务事件严重影响资本市场的健康稳定发展，同时这种财务丑闻也充分显示出公司治理和

7、内部控制存在着千丝万缕的联系，内部控制失效时企业的公司治理必然存在严重问题，最终导致财务欺诈的发生。1、公司治理和内部控制的区别公司治理和内部控制是两个不同的概念，二者的区别主要体现在：其一，二者的目标不同，公司治理的目标在于提高企业经营系统的效率，内部控制的目标在于减少财务欺诈，保证财务报表的真实性和可靠性，并保证企业的经营活动遵守法律等五个方面；其二，二者的主体不同，公司治理的主体是企业的权力机构和利益相关者，这不仅包括内部利益相关者也包括外部利益相关者，而内部控制的主体仅仅指内部利益相关者。2、公司治

8、理和内部控制的联系9公司治理和内部控制虽然具有两个不同的概念，但是二者又具有千丝万缕的联系，二者的联系主要表现在：其一，二者产生的理论基础都是委托代理关系；其二，二者都是指全过程的控制和协调，并且二者都是遵循相互牵制、相互制衡的原则对企业的权责利进行分配；其三，二者的最终目标都是实现企业目标，都是在于使得企业股东财富最大化；内部控制和公司治理二者相辅相成，缺一不可，健全的公司治理才能使内部控制制度行之有效，同时内