2007年注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案

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1、2007年注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）  1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（   ）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利  B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。 参考答案：A 答案解析：选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。 2.某卷烟厂2006年6月收

2、购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（   ）。 A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元 参考答案：C 答案解析：本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中即使未告知“向烟叶生产者支付了价外补贴”也应该考虑价外补贴。可抵扣进项税额＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（万元） 3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准

3、。该企业l2月份应缴纳消费税（　　） A.243万元 B.283.5万元 C.364.5万元 D.405万元 参考答案：B 答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30％的优惠。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元） 4.下列各项中，应征收营业税的是（   ） A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入 参考答案：D 答案解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。参考教材129页第7点。选项A参考教材145页第

4、30点，选项B参考教材145页第20点，选项C参考教材144页第18点，这三项都是不征收营业税的。 5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（　　） A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 16C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 参考答案：C 答案解析：选项A应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。 6.下列各项中符合关税有关规定的是（　　）。

5、 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 参考答案：D 答案解析：选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。 7.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（　　） A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价

6、格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格 参考答案：A 答案解析：选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 8.某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石

7、选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（　） A.20580元 B.26250元 C.29400元 D.37500元 参考答案：.B 答案解析：应纳资源税＝（40000×0.6+9000÷40％×0.6）×（1-30％）＝26250（元） 如果不计算入选精矿的，将没有答案可选。9.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（　　） A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 C.房地产开发企